ضريبة الدخل في السعودية: من تشملهم وكيف تُحتسب؟

ضريبة الدخل في السعودية هي ضريبة مباشرة تطبق وفق نظام ضريبة الدخل السعودي على فئات محددة من المكلفين، وأبرزهم شركات الأموال المقيمة عن حصص الشركاء غير السعوديين، والأشخاص غير المقيمين الذين يمارسون نشاطًا في المملكة من خلال منشأة دائمة، أو يحققون دخلًا من مصدر في المملكة.

وتختلف ضريبة الدخل عن الزكاة وضريبة القيمة المضافة في طبيعة الخضوع وطريقة الحساب. لذلك تحتاج المنشأة أولًا إلى تحديد صفة المالك أو الشريك ومصدر الدخل وطبيعة النشاط قبل احتساب الضريبة أو إعداد الإقرار.

في هذا الدليل نوضح ما هي ضريبة الدخل، ومن يخضع لها في السعودية، وكيفية حساب ضريبة الدخل في السعودية، والفرق بينها وبين الزكاة وضريبة القيمة المضافة وضريبة الاستقطاع، مع مثال عملي على احتساب الوعاء الضريبي.

ما هي ضريبة الدخل ولمن تُفرض في السعودية؟

ضريبة الدخل هي ضريبة مباشرة تحتسب على الوعاء الضريبي للمكلف الخاضع للنظام، بعد تحديد الدخل الخاضع وإجراء التعديلات والمصروفات المقبولة وفق نظام ضريبة الدخل ولائحته التنفيذية.

ويشمل النشاط الخاضع وفق ZATCA مجالات متعددة، منها:

• النشاط التجاري.
• النشاط الصناعي.
• النشاط الزراعي.
• الخدمات.
• البنوك.
• التأمين.
• الاستثمارات.
• النقل.
• تأجير الممتلكات.
• الأنشطة المهنية والحرفية.
• الأنشطة الأخرى التي يكون هدفها تحقيق الربح.

من يخضع لضريبة الدخل في السعودية؟

بصورة عامة، تشمل الفئات التي تطبق عليها أحكام نظام ضريبة الدخل:

• شركات الأموال المقيمة عن حصص الشركاء غير السعوديين.
• الأشخاص غير المقيمين الذين يمارسون نشاطًا في المملكة من خلال منشأة دائمة.
• غير المقيمين الذين يحققون دخلًا من مصدر في المملكة.
• الأشخاص العاملين في إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية وفق الأحكام الخاصة بهم.

وهذا يعني أن ضريبة الدخل على الشركات في السعودية لا تطبق بنفس الصورة على كل منشأة؛ هيكل الملكية وصفة الشركاء وطبيعة النشاط عناصر أساسية في تحديد المعالجة.

الفرق بين ضريبة الدخل والزكاة

من أكثر نقاط الالتباس لدى أصحاب الأعمال الخلط بين الزكاة وضريبة الدخل.

في الشركات المختلطة، يصبح تحليل نسب الملكية مهمًا لأن الشركة قد تحتاج إلى التعامل مع جزء زكوي وجزء خاضع لضريبة الدخل بحسب تركيب المساهمين والأحكام المطبقة.

الفرق بين ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة

ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة ضريبتان مختلفتان تمامًا في الوظيفة.

لذلك ارتفاع المبيعات لا يعني أن ضريبة الدخل تحتسب ببساطة كنسبة من قيمة المبيعات؛ الحساب يعتمد على الوعاء الضريبي بعد تحديد الإيرادات والمصروفات والتعديلات.

نظام ضريبة الدخل السعودي: من يخضع له؟

يطبق نظام ضريبة الدخل السعودي على شركات الأموال المقيمة عن حصص الشركاء غير السعوديين فيها، سواء كان هؤلاء الشركاء أشخاصًا طبيعيين أو اعتباريين، مقيمين أو غير مقيمين.

كما يطبق على الأشخاص غير المقيمين الذين يمارسون النشاط داخل المملكة من خلال منشأة دائمة، أو يحققون دخلًا من مصدر في المملكة.

ضريبة الدخل على الشركات في السعودية

النسبة الأساسية لضريبة الدخل على الشركات الخاضعة للنظام هي 20% من الوعاء الضريبي في الحالات المعتادة، مع وجود أحكام ونسب مختلفة لبعض القطاعات والأنشطة الخاصة، ومنها إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية. وتؤكد أدلة ZATCA أن المعدل الأساسي المطبق على الشركات الخاضعة لضريبة الدخل هو 20%.

لذلك لا يصح افتراض أن كل شركة في السعودية تدفع 20% على كامل أرباحها المحاسبية؛ يجب أولًا تحديد الجزء الخاضع للنظام والوعاء الضريبي الصحيح.

ضريبة الدخل في السعودية على المقيمين والأفراد

هذه النقطة تحتاج إلى دقة لأن مصطلح “ضريبة الدخل في السعودية على المقيمين” قد يُفهم خطأ على أنه ضريبة عامة على رواتب الموظفين.

نظام ضريبة الدخل يشمل الشخص الطبيعي المقيم غير السعودي عندما يمارس نشاطًا اقتصاديًا يهدف إلى تحقيق الربح وفق شروط النظام. وتوضح منشورات ZATCA أن الشخص الطبيعي المقيم غير السعودي الذي يمارس نشاطًا تجاريًا أو مهنيًا أو حرفيًا بقصد تحقيق الربح يخضع لأحكام ضريبة الدخل، ويخضع وعاؤه الضريبي في الحالة العامة لنسبة 20%.

أما مجرد كون الشخص موظفًا يتقاضى راتبًا في السعودية فلا يعني تلقائيًا تطبيق ضريبة دخل شخصية عامة على راتبه وفق هذا السياق.

متى يعتبر الشخص مقيمًا لأغراض النظام؟

تحدد أحكام النظام مفهوم الإقامة وفق معايير مثل وجود مسكن دائم ومدد الإقامة داخل المملكة. ومن الأمثلة التي توضحها ZATCA اعتبار الشخص الطبيعي مقيمًا عند وجوده في المملكة لمدة لا تقل عن 183 يومًا متفرقة أو متصلة في الحالة الموضحة بالدليل.

لكن تحديد الإقامة الضريبية في حالة فعلية يحتاج إلى مراجعة كامل الشروط والوقائع وليس عدد الأيام وحده.

الحصص الأجنبية في الشركات المختلطة

إذا كانت الشركة مملوكة لشركاء سعوديين وغير سعوديين، تصبح نسبة الملكية جزءًا أساسيًا من تحديد المعالجة.

نظام ضريبة الدخل يطبق على شركات الأموال المقيمة عن حصص الشركاء غير السعوديين فيها.

مثال مبسط:

• شريك سعودي: 60%.
• شريك غير سعودي: 40%.

عند تحديد الالتزامات، لا يتم التعامل مع الشركة بالضرورة كأن كامل الملكية تخضع لنفس المعالجة؛ يتم النظر إلى الحصص وطبيعة الملكية وفق الأنظمة المطبقة.

لهذا تحتاج الشركات المختلطة إلى ضبط:

• نسب الملكية.
• بيانات الشركاء.
• التغيرات في رأس المال.
• الأرباح.
• التوزيعات.
• المعاملات مع الأطراف المرتبطة.
• المستندات القانونية والمحاسبية المرتبطة بالهيكل.

كيفية حساب ضريبة الدخل في السعودية

كيفية حساب ضريبة الدخل في السعودية تبدأ من تحديد الوعاء الضريبي، وليس من تطبيق 20% مباشرة على صافي الربح المحاسبي دون مراجعة.

بصورة مبسطة:

الوعاء الضريبي = الدخل الخاضع للضريبة بعد إجراء التعديلات النظامية على الإيرادات والمصروفات

ثم:

ضريبة الدخل = الوعاء الضريبي × نسبة الضريبة المطبقة

بالنسبة للحالات الخاضعة للمعدل الأساسي:

ضريبة الدخل = الوعاء الضريبي × 20%

الربح المحاسبي مقابل الوعاء الضريبي

الربح المحاسبي والوعاء الضريبي قد لا يكونان متساويين.

لهذا يبدأ إعداد ضريبة الدخل من البيانات المالية، ثم تتم مراجعتها ضريبيًا.

المصروفات القابلة للخصم

حتى تكون المصروفات مؤثرة في الوعاء الضريبي، يجب مراجعتها وفق شروط النظام واللائحة.

ومن المبادئ المهمة أن تكون المصروفات:

• مرتبطة بالنشاط.
• تخص الفترة المعنية.
• مؤيدة بالمستندات.
• مستوفية لشروط الخصم.
• غير مستبعدة بنص نظامي.

وتشير إرشادات ZATCA إلى أن المصروف يجب أن يكون مرتبطًا بالنشاط حتى يكون قابلًا للخصم عند تحديد الدخل الخاضع.

ومن العناصر التي تحتاج مراجعة خاصة بحسب الحالة:

• الرواتب.
• الإيجارات.
• الاستهلاك.
• المصروفات التمويلية.
• المخصصات.
• الديون.
• مصروفات الأطراف المرتبطة.
• المصروفات الرأسمالية.
• الفروقات المحاسبية والضريبية.

مثال عملي على احتساب ضريبة الدخل السعودية

لنفترض شركة تخضع بالكامل للنسبة الأساسية، وكانت بياناتها بعد المراجعات الضريبية كالآتي:

• الإيرادات الخاضعة: 5,000,000 ريال.
• المصروفات المقبولة: 3,700,000 ريال.
• الوعاء الضريبي بعد التعديلات: 1,300,000 ريال.

الحساب:

1,300,000 × 20% = 260,000 ريال

إذن ضريبة الدخل التقديرية في هذا المثال تساوي 260,000 ريال.

هذا مثال تعليمي مبسط فقط. في الواقع، قد توجد تعديلات إضافية تتعلق بالإهلاك أو المصروفات غير القابلة للخصم أو الخسائر أو المعاملات مع الأطراف المرتبطة أو أحكام خاصة بالنشاط.

مثال على شركة مختلطة الملكية

لنفترض شركة ذات نتائج خاضعة بعد التعديلات تبلغ 2,000,000 ريال، وملكية الشركاء:

• 70% سعودي.
• 30% غير سعودي.

بصورة تعليمية مبسطة، يتم أولًا تحديد الجزء المرتبط بالحصة الأجنبية:

2,000,000 × 30% = 600,000 ريال

ثم إذا انطبق معدل 20% على هذا الجزء وفق الحالة:

600,000 × 20% = 120,000 ريال

لكن التطبيق الفعلي يحتاج إلى احتساب الوعاء الزكوي والضريبي وفق الأنظمة، وليس مجرد تقسيم صافي الربح بهذه الطريقة في جميع الحالات.

ضريبة الدخل مقابل ضريبة الاستقطاع

ضريبة الاستقطاع مرتبطة بنظام ضريبة الدخل، لكنها تختلف عن ضريبة الدخل السنوية التي تحتسب على وعاء المنشأة.

وتوضح ZATCA أن ضريبة الاستقطاع تفرض على المبالغ المدفوعة من مصدر في المملكة إلى جهات غير مقيمة ليس لديها منشأة دائمة في المملكة، وفق النسب المحددة في النظام واللائحة.

وفي 2026، دعت ZATCA المنشآت الخاضعة للاستقطاع إلى تقديم نماذجها الشهرية، وأكدت أن الضريبة تطبق على المدفوعات من مصدر في المملكة لغير المقيمين الذين ليس لديهم منشأة دائمة.

متى يقدم إقرار ضريبة الدخل؟

يجب تقديم إقرار ضريبة الدخل خلال 120 يومًا من نهاية السنة الضريبية التي يمثلها الإقرار.

فعلى سبيل المثال، دعت ZATCA المنشآت التي انتهى عامها المالي في 31 ديسمبر 2025 إلى تقديم إقرارات ضريبة الدخل عن عام 2025 في موعد أقصاه 30 أبريل 2026.

خطوات تقديم إقرار ضريبة الدخل

توفر ZATCA خدمة إلكترونية لتقديم إقرار ضريبة الدخل للمنشآت الأجنبية، وتشمل الخطوات الأساسية:

1. تسجيل الدخول إلى بوابة الهيئة.
2. اختيار الإقرارات.
3. اختيار الإقرار المطلوب.
4. تعبئة البيانات المالية.
5. مراجعة البيانات.
6. تقديم الإقرار.
7. استلام إشعار بمبلغ الفاتورة المستحقة عند وجودها.

وتوفر الهيئة أيضًا خدمة تعديل إقرار ضريبة الدخل بعد تقديمه عند الحاجة.

12 نقطة يجب مراجعتها قبل احتساب ضريبة الدخل

قبل إعداد الحساب النهائي، راجع:

1. هيكل الملكية: حدد نسب الشركاء السعوديين وغير السعوديين.
2. صفة المكلف: مقيم أم غير مقيم.
3. مصدر الدخل: هل تحقق من مصدر داخل المملكة؟
4. المنشأة الدائمة: راجع وجودها عند غير المقيم.
5. الإيرادات: تأكد من اكتمالها.
6. المصروفات: راجع أهلية كل مصروف للخصم.
7. المستندات: احتفظ بالأدلة المؤيدة.
8. الإهلاك: طبق المعالجة النظامية المناسبة.
9. الأطراف المرتبطة: راجع المعاملات وشروط تسعيرها.
10. الخسائر: تحقق من إمكانية معالجتها وفق النظام.
11. ضريبة الاستقطاع: راجع الدفعات لغير المقيمين بصورة مستقلة.
12. الموعد: قدم الإقرار خلال المدة النظامية.

كل نقطة قد تؤثر مباشرة في الوعاء الضريبي والضريبة النهائية.

تنظيم بيانات ضريبة الدخل داخل النظام المحاسبي

إعداد ضريبة الدخل يصبح أكثر تعقيدًا عندما تكون الإيرادات والمصروفات والأصول والموردون ومراكز التكلفة موزعة بين ملفات وأنظمة مختلفة.

وجود دورة محاسبية منظمة يساعد على:

• تسجيل الإيرادات بصورة منتظمة.
• تصنيف المصروفات.
• تنظيم المستندات.
• متابعة الأصول والإهلاك.
• فصل الفروع ومراكز التكلفة.
• متابعة العملاء والموردين.
• إعداد ميزان المراجعة.
• استخراج قائمة الدخل.
• مراجعة القيود.
• تجهيز البيانات التي يحتاجها المحاسب أو المستشار الضريبي.

النظام لا يحدد المعالجة الضريبية القانونية بدل المختص، لكنه يوفر مصدر بيانات منظم يمكن الاعتماد عليه عند إعداد الحساب الضريبي.

ميكروتيك: أفضل نظام محاسبة في السعودية لتقاريرك الضريبية

في ميكروتيك نربط الحسابات بالمبيعات والمشتريات والمخزون والعملاء والموردين والأصول ومراكز التكلفة داخل نظام ERP، حتى تكون البيانات التي يحتاجها الفريق المالي ناتجة من العمليات المسجلة خلال السنة.

ونساعد على تنظيم:

• دليل الحسابات.
• الإيرادات والمصروفات.
• العملاء والموردين.
• دفتر الأستاذ.
• الأصول الثابتة.
• مراكز التكلفة.
• ميزان المراجعة.
• قائمة الدخل.
• القوائم والتقارير المالية.
• البيانات اللازمة للمراجعة الضريبية.

هذا الربط مهم عند إعداد ضريبة الدخل لأن الفريق يحتاج إلى الانتقال من رقم الربح في القوائم المالية إلى تحليل مكونات الإيرادات والمصروفات والحسابات التي كونت هذا الرقم.

إذا كان إعداد بيانات ضريبة الدخل في شركتك يبدأ كل سنة بجمع ملفات متعددة من الأقسام، تواصل معنا في ميكروتيك لتجربة نظام ERP على دورة مالية فعلية من منشأتك.

نظام ERP مقابل التقارير المالية اليدوية

لا يعني ذلك أن ERP يقوم تلقائيًا باحتساب كل معالجة ضريبية في نظام ضريبة الدخل؛ المراجعة الضريبية تحتاج إلى تطبيق النظام واللائحة على حالة المنشأة، بينما يساعد النظام على توفير البيانات المالية اللازمة بصورة منظمة.

إذا كنت تريد تجهيز بيانات الربحية والمصروفات والأصول ومراكز التكلفة من مصدر واحد بدل جمعها يدويًا قبل الإقرار، تواصل معنا لتجربة أنظمة ميكروتيك على عمليات شركتك.

الأسئلة الشائعة عن ضريبة الدخل في السعودية

1. ما هي ضريبة الدخل؟

ضريبة الدخل هي ضريبة مباشرة تفرض على الوعاء الضريبي للفئات التي يحددها نظام ضريبة الدخل السعودي، ومن أبرزها شركات الأموال المقيمة عن حصص الشركاء غير السعوديين وغير المقيمين الذين يحققون دخلًا من مصدر في المملكة.

2. ما نسبة ضريبة الدخل على الشركات الأجنبية في السعودية؟

النسبة الأساسية العامة على الوعاء الضريبي للشركات الخاضعة هي 20%، مع وجود نسب وأحكام مختلفة لأنشطة محددة مثل إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية.

3. هل يدفع الموظف ضريبة دخل على راتبه في السعودية؟

نظام ضريبة الدخل لا يعني وجود ضريبة شخصية عامة على راتب كل موظف. الخضوع الذي توضحه ZATCA للأفراد يرتبط مثلًا بالشخص الطبيعي المقيم غير السعودي الذي يمارس نشاطًا لتحقيق الربح، إضافة إلى الحالات الأخرى المنصوص عليها في النظام.

4. ما الفرق بين ضريبة الدخل والزكاة؟

ضريبة الدخل تطبق على الفئات المحددة في نظام ضريبة الدخل، ومنها الحصص غير السعودية في شركات الأموال المقيمة، بينما تخضع الحصص والأشخاص المكلفون بالزكاة لأحكام الزكاة وفق الأنظمة ذات الصلة.

5. ما الفرق بين ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة؟

ضريبة الدخل تحتسب على الوعاء الضريبي، بينما ضريبة القيمة المضافة ضريبة غير مباشرة تطبق على التوريدات الخاضعة لها.

6. ما الفرق بين ضريبة الدخل وضريبة الاستقطاع؟

ضريبة الدخل السنوية ترتبط بالوعاء الضريبي للمكلف، بينما ضريبة الاستقطاع تطبق على مدفوعات محددة من مصدر في السعودية إلى جهات غير مقيمة لا تمتلك منشأة دائمة في المملكة.

7. متى يقدم إقرار ضريبة الدخل؟

يقدم الإقرار خلال 120 يومًا من نهاية السنة الضريبية. فعلى سبيل المثال، كان آخر موعد للمنشآت التي انتهى عامها المالي في 31 ديسمبر 2025 هو 30 أبريل 2026.

8. كيف يتم حساب ضريبة الدخل في السعودية؟

يتم تحديد الوعاء الضريبي بعد مراجعة الإيرادات والمصروفات والتعديلات وفق النظام، ثم تطبق النسبة المقررة. في الحالات الخاضعة للمعدل الأساسي، تكون النسبة 20%.