حاسبة ضريبة الدخل هذه للشركة المقيمة في السعودية التي يملكها شركاء سعوديون وأجانب معاً. اكتب حصة الشركاء السعوديين والخليجيين، والوعاء الزكوي للشركة، وصافي الربح المعدّل، فتظهر الزكاة على حصة السعوديين وضريبة الدخل على حصة غير السعوديين وإجماليهما. تحت النتيجة سطر يشرحها بأرقامك، وفي الوضع المتقدم تفصّل الشركاء واحداً واحداً وتحسم الخسائر المرحلة.
كيفية حساب ضريبة الدخل في السعودية للشركة المختلطة
الشركة المختلطة (Mixed Company) شركة مقيمة يملكها سعوديون وغير سعوديين. وفق هيئة الزكاة والضريبة والجمارك تُفرض الزكاة على حصة السعودي، وضريبة الدخل على حصة غير السعودي من صافي الربح. فالحساب ثلاث خطوات: تقسم الملكية بين الفئتين، وتطبق كل نظام على حصته بوعائه الخاص، ثم تجمع الالتزامين.
Zakat = Zakat base × Saudi&GCC % × 2.5% · Income tax = Adjusted profit × Non-Saudi % × 20%
الوعاء الزكوي نفسه لا تحسبه هذه الصفحة، لأنه يُبنى من حقوق الملكية والالتزامات والأصول المحسومة. إن لم يكن جاهزاً فقدّره أولاً في حاسبة الزكاة بتبويب الوعاء التقديري، ثم انقل الرقم إلى هنا.
نسبة ضريبة الدخل في السعودية ومن يدفعها
النسبة العامة 20% من الوعاء الضريبي. تُفرض على حصص الشركاء غير السعوديين في شركات الأموال المقيمة، وعلى غير السعودي الذي يمارس نشاطاً في المملكة، وعلى غير المقيم الذي يعمل من خلال منشأة دائمة. أما المواطن السعودي والشركة المملوكة كلها لسعوديين فعليهما الزكاة، لا ضريبة الدخل.
قطاعان لهما معاملة خاصة في نظام ضريبة الدخل: إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية بنسب من 50% إلى 85% بحسب حجم الاستثمار الرأسمالي، والاستثمار في الغاز الطبيعي بنسبة 20%. الحاسبة لا تغطي إنتاج الزيت، وتصلح للأنشطة الخاضعة للنسبة العامة.
الفرق بين الزكاة والضريبة في الشركة الواحدة
الالتزامان يختلفان في الوعاء قبل النسبة. الزكاة 2.5% من الوعاء الزكوي، وأساسه حقوق الملكية والقروض طويلة الأجل بعد حسم الأصول الثابتة والاستثمارات، فتُستحق ولو خسرت الشركة. وضريبة الدخل 20% من الربح المعدّل، فإن كانت السنة خاسرة لم تُستحق ضريبة، وتُرحَّل حصة الأجنبي من الخسارة إلى السنوات التالية.
والزكاة تُحسب بالسنة الهجرية، فالشركة التي سنتها المالية ميلادية تضرب الوعاء في 2.5777% لسنة من 365 يوماً، أما ضريبة الدخل فتبقى 20% في الحالتين. في المثال الأول تصبح الزكاة 30,932.20 ريالاً والإجمالي 70,932.20 ريالاً.
الخسائر المرحلة وحد 25% من ربح السنة
الخسارة الضريبية تُحسم من أرباح السنوات التالية، على ألا يزيد المحسوم في كل سنة على 25% من ربحها طبقاً للإقرار، وفق المادة 11 من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة الدخل. ما زاد على الحد ينتقل إلى السنة التي بعدها. اكتب رصيد الخسائر المرحلة في الوضع المتقدم، فتطبق الحاسبة الحد وتعرض ما يبقى.
الشريك الخليجي: متى يُعامل معاملة السعودي
مواطن دول مجلس التعاون الخليجي يُعامل معاملة السعودي، فتُحسب على حصته الزكاة لا ضريبة الدخل، إذا استوفى شروط الإقامة في لائحة جباية الزكاة. الشخص الطبيعي مقيم إن كان له مسكن دائم في المملكة وبقي فيها 30 يوماً على الأقل في السنة، أو بقي 183 يوماً دون مسكن دائم. والشركة الخليجية مقيمة إن تأسست وفق الأنظمة السعودية أو كان مركز إدارتها الرئيس في المملكة. في الوضع المتقدم تختار لكل شريك صفته: سعودي، أو خليجي مقيم، أو غير سعودي.
ما لا تحسبه هذه الحاسبة
- الوعاء الزكوي والربح المعدّل نفساهما: يُعدّان من القوائم المالية المعدّلة، والحاسبة تبدأ منهما.
- ضريبة الاستقطاع على الأرباح الموزعة للشريك غير المقيم، فهي التزام منفصل يُحسب عند التوزيع.
- إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية ونسبه الخاصة.
- الغرامات وفروق الربط بعد فحص الهيئة.
أخطاء شائعة في حساب الزكاة والضريبة للشركة المختلطة
- تطبيق 20% على حصة الأجنبي من الوعاء الزكوي، والضريبة تُحسب على حصته من الربح المعدّل.
- حساب الزكاة على الوعاء كله والشركة لها شريك غير سعودي.
- معاملة الشريك الخليجي كأجنبي، أو كسعودي دون التحقق من شروط إقامته.
- حسم الخسائر المرحلة كلها في سنة واحدة متجاوزاً حد 25%.
- ضرب الوعاء في 2.5% والسنة المالية ميلادية.
- أخذ الربح الدفتري كما هو دون إضافة المصروفات غير المقبولة.
ماذا تفعل بعد النتيجة
نزّل التقدير بصيغة PDF لمناقشته مع الشركاء، أو نزّل ملف Excel الذي تتحدث فيه الزكاة والضريبة إذا غيّرت الحصص أو الوعاء أو الربح. ضع المبلغين في الموازنة النقدية قبل نهاية السنة، لأن الإقرار يُقدَّم خلال 120 يوماً من نهاية السنة المالية. وقبل التقديم قارن التقدير بما يعدّه محاسبك من القوائم المعدّلة.
حين يُبنى إقراران من دفاتر واحدة
الشركة المختلطة تقدّم الزكاة والضريبة من القوائم نفسها، فأي خطأ في أرصدة المخزون أو الذمم أو الأصول الثابتة يظهر في الالتزامين معاً. نحن في ميكروتيك نقدم نظاماً محاسبياً (ERP) يجمع المبيعات والمشتريات والمخزون والمالية والموارد البشرية في نظام واحد، فتُعدّ القوائم السنوية من قيود السنة لا من جداول تُجمع في آخرها، وحلولنا معتمدة من هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.