الإهلاك (Depreciation) توزيع تكلفة الأصل الثابت على سنوات استعماله، فيظهر جزء منها مصروفاً في كل سنة بدلاً من أن يُحمَّل كله على سنة الشراء. اكتب تكلفة الأصل وقيمته التخريدية وعمره وشهر بدء استعماله، واختر الطريقة، فتحسب الحاسبة قسط كل سنة ومجمع الإهلاك والقيمة الدفترية. وإن بدأ الاستعمال في منتصف السنة، فقسط سنة الشراء يُحسب بعدد أشهرها فقط. وتحت الحاسبة نسب الاستهلاك التي يحددها نظام ضريبة الدخل في السعودية لكل مجموعة أصول، للمقارنة مع إهلاكك المحاسبي.
كيف تحسب قسط الإهلاك بطريقة القسط الثابت
اطرح القيمة التخريدية (ما تتوقع أن تبيع به الأصل في آخر عمره) من التكلفة، ثم اقسم الباقي على العمر الإنتاجي. التكلفة تشمل سعر الشراء وكل ما صُرف ليصبح الأصل جاهزاً للاستعمال، كالشحن والتركيب، ولا تشمل ضريبة القيمة المضافة التي تستردها المنشأة المسجلة.
Annual depreciation = (Cost − Residual value) ÷ Useful life
الإهلاك الجزئي في سنة الشراء
الأصل الذي بدأ استعماله في أبريل يعمل تسعة أشهر من سنته الأولى، فيأخذ تسعة أجزاء من اثني عشر من قسط السنة الكاملة، ويُستكمل الباقي في سنة إضافية بعد آخر العمر. اختر شهر بدء الاستعمال فيظهر الجدول بالسنوات المالية الفعلية.
وفي الوضع المتقدم يظهر الجدول الشهري: قسط السنة موزع على أشهرها، وهو ما تحتاجه إن كنت تقفل حساباتك شهرياً.
طرق حساب الإهلاك الأخرى
القسط المتناقص (Declining Balance) يضرب القيمة الدفترية أول كل سنة في نسبة ثابتة هي معامل التناقص مقسوماً على العمر، فيكون القسط كبيراً في السنوات الأولى ثم يصغر. بالمعامل 2 (المتناقص المضاعف) والعمر 5 سنوات تكون النسبة 40%. وحين يصبح قسط القسط الثابت على الباقي أكبر، تنتقل الحاسبة إليه، ولا تنزل القيمة الدفترية تحت القيمة التخريدية.
مجموع أرقام السنوات (Sum-of-the-Years' Digits) يجمع أرقام سنوات العمر: لخمس سنوات المجموع 15، فتأخذ السنة الأولى 5/15 من المبلغ القابل للإهلاك، والثانية 4/15، حتى الأخيرة 1/15. للسيارة نفسها: 33,333.33 ثم 26,666.67 ثم 20,000.00 ثم 13,333.33 ثم 6,666.67.
وحدات الإنتاج (Units of Production) تربط القسط بالاستعمال لا بالزمن: تقسم المبلغ القابل للإهلاك على إجمالي الوحدات المتوقعة طوال العمر (ساعات تشغيل، أو كيلومترات، أو قطع منتجة)، ثم تضرب الناتج في وحدات كل سنة.
الإهلاك والإطفاء (Amortization)
الإطفاء هو الحساب نفسه للأصول غير الملموسة: البرامج المرخّصة، والعلامات التجارية، ورسوم الامتياز التجاري (الفرانشايز)، وكل حق له عمر محدد. يُطفأ عادةً بالقسط الثابت وبلا قيمة تخريدية، فاختر «القسط الثابت» واكتب القيمة التخريدية صفراً. ترخيص برنامج محاسبي بـ 36,000 ريال لثلاث سنوات يُطفأ بـ 12,000.00 ريال في السنة. أما «إطفاء القرض» في التمويل فيعني سداد أصله على أقساط، وهو حساب مختلف لا تجريه هذه الحاسبة.
جدول إهلاك الأصول الثابتة بصيغة Excel
زر «تنزيل Excel» يعطيك الجدول بمعادلات حقيقية: التكلفة والقيمة التخريدية في خليتين، وكل قسط محسوب منهما، فإن تغيّرت التكلفة بعد إضافة ملحقات تحدث الجدول كله. وإن فعّلت الوضع المتقدم أضاف الملف ورقة للجدول الشهري.
الأعمار الإنتاجية التقديرية الشائعة
العمر الإنتاجي تقدير تضعه المنشأة في سياستها المحاسبية بحسب استعمالها الفعلي للأصل، ويراجعه محاسبها. هذه نطاقات شائعة للبدء منها، لا أرقام ملزمة:
| الأصل | نطاق شائع (سنوات) |
|---|---|
| المباني | 20–50 |
| الآلات والمعدات | 5–15 |
| السيارات وسيارات النقل | 4–8 |
| الأثاث والتجهيزات | 5–10 |
| أجهزة الحاسب ونقاط البيع | 3–5 |
نسب الإهلاك لأغراض ضريبة الدخل في السعودية
لأغراض ضريبة الدخل يحدد نظام ضريبة الدخل في مادته السابعة عشرة مجموعات للأصول ونسبة استهلاك لكل مجموعة، تُطبق على رصيد المجموعة بطريقة القسط المتناقص. النسب المعمول بها:
| المجموعة | النسبة السنوية |
|---|---|
| المباني الثابتة | 5% |
| المباني الصناعية والزراعية المتنقلة | 10% |
| المصانع والآلات والمعدات وبرامج الحاسب والسيارات وسيارات النقل | 25% |
| نفقات المسح الجيولوجي والحفر والاستكشاف | 20% |
| الأصول الأخرى، ومنها الأثاث والطائرات والسفن والقطارات والشهرة | 10% |
هذه النسب للإقرار الضريبي، وقد تختلف عن الإهلاك المحاسبي في القوائم المالية. ويُنصح بمراجعة النص المحدّث للنظام ولائحته لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، ولائحة جباية الزكاة للمكلّف بالزكاة، قبل استعمال أي نسبة.
أخطاء شائعة في حساب الإهلاك
- تحميل سنة الشراء قسطاً كاملاً لأصل بدأ استعماله في نوفمبر.
- إهلاك الأرض. الأرض لا تُهلك، فافصل قيمتها عن المبنى قبل الحساب.
- نسيان القيمة التخريدية، فيُهلك الأصل حتى الصفر وهو يُباع بمبلغ معروف.
- إضافة ضريبة القيمة المستردة إلى تكلفة الأصل.
- الاستمرار في إهلاك أصل بيع أو خرج من الخدمة.
ماذا تفعل بعد النتيجة
سجّل قسط كل فترة بقيد: من حساب مصروف الإهلاك، إلى حساب مجمع إهلاك الأصل. واحتفظ بالجدول مع فاتورة شراء الأصل في سجل الأصول الثابتة، ونزّله بصيغة PDF للمراجع، أو بصيغة Excel لتضيف إليه أصولاً أخرى. ولسجل كامل لأصول المنشأة، استعمل نموذج سجل الأصول الثابتة.
حين تصبح الأصول عشرات بتواريخ مختلفة
أصل واحد يكفيه جدول. أما حين تملك المنشأة سيارات وأجهزة ومعدات اشتُريت في أشهر مختلفة، فقيد الإهلاك الشهري لكل منها، وبيع أصل في منتصف عمره، يصبحان عملاً متكرراً تكثر فيه الأخطاء. نحن في ميكروتيك نقدم للمنشآت في المملكة برنامج محاسبة (ERP) يضم المالية والمشتريات والمخزون والمبيعات والموارد البشرية، فتبقى فاتورة شراء الأصل وقيود إهلاكه في نظام واحد.