قاموس المصطلحات المحاسبية والمالية عربي إنجليزي

الإبلاغ (Reporting) الآلية التي تُرسَل فيها الفاتورة الضريبية المبسطة (للمستهلك) إلى منصة الهيئة بعد إصدارها في مرحلة الربط. يجوز للمنشأة أن تبلّغ قبل مشاركة الفاتورة مع المشتري أو بعدها، بشرط أن يتم الإبلاغ خلال 24 ساعة من إصدار الفاتورة، وفق الأسئلة الشائعة للهيئة.

مرتبطة: الاعتماد، الفاتورة الإلكترونية

إجمالي الراتب (Gross Salary) مجموع ما يستحقه الموظف قبل أي خصم: الراتب الأساسي، وبدل السكن، وبدل النقل، والبدلات الأخرى، والعمل الإضافي في الشهر. ومنه تُحسب بعض الخصومات النظامية، بينما يُحسب اشتراك التأمينات على الأجر الخاضع وفق قواعد المؤسسة.

مرتبطة: صافي الراتب، مسيّر الرواتب، التأمينات الاجتماعية

الأرباح المبقاة (Retained Earnings) مجموع الأرباح التي حققتها المنشأة منذ تأسيسها ولم توزعها على الملاك. تزيد بصافي ربح كل سنة عبر قيود الإقفال، وتنقص بالتوزيعات والخسائر. وتدخل في حقوق الملكية، وتُعامل في الوعاء الزكوي وفق لائحة الزكاة.

مرتبطة: حقوق الملكية، توزيعات الأرباح، قيود الإقفال

الأرباح قبل الفوائد والضرائب (Earnings Before Interest and Taxes) ويُختصر EBIT: ربح النشاط قبل تكاليف التمويل والزكاة وضريبة الدخل، ويقارب الربح التشغيلي. يقيس قدرة النشاط على الربح بصرف النظر عن طريقة تمويله. وفي السعودية يُقرأ «الضرائب» شاملاً الزكاة.

مثال: صافي ربح 80,000، فوائد 15,000، زكاة 5,000: EBIT يساوي 100,000 ر.س.

مرتبطة: الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والإطفاء، صافي الربح، قائمة الدخل

EBITDA اختصار Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization، أي الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والإطفاء. يُحسب بإضافة الإهلاك والإطفاء إلى EBIT، فيقرّب الربح النقدي من التشغيل. مقياس إداري لا تعرّفه المعايير الدولية، فتختلف طريقة حسابه بين الشركات، ولا يغني عن التدفق النقدي لأنه يتجاهل الاستثمار في الأصول ورأس المال العامل.

مثال: EBIT يساوي 100,000 ر.س، وإهلاك 30,000، وإطفاء 10,000: EBITDA يساوي 140,000 ر.س.

مرتبطة: الأرباح قبل الفوائد والضرائب، هامش EBITDA، الإهلاك، الإطفاء

أساس الاستحقاق (Accrual Basis) يسجّل الإيراد حين يُكتسب والمصروف حين يُستهلك، بغض النظر عن موعد القبض أو الدفع. وهو الأساس الذي تقوم عليه المعايير الدولية للتقرير المالي، لذلك تُعدّ عليه القوائم المالية المراجعة. فاتورة بيع في ديسمبر تُحصَّل في فبراير إيراد ديسمبر.

مرتبطة: الأساس النقدي، قيود التسوية، الإيرادات المستحقة، المصروفات المستحقة

الأساس النقدي (Cash Basis) يسجّل الإيراد عند القبض والمصروف عند الدفع فقط. أبسط في المتابعة اليومية للمحل الصغير، لكنه لا يُظهر ما للمنشأة وما عليها، ولا يتوافق مع المعايير الدولية للتقرير المالي. لذلك يُستعمل للمتابعة الداخلية، وتُعدّ القوائم الرسمية على أساس الاستحقاق.

مرتبطة: أساس الاستحقاق، التدفق النقدي

الاستحواذ (Acquisition) شراء شركة أو حصة تمنح السيطرة عليها، أو شراء نشاط تجاري قائم بأصوله وعملائه. يُسجَّل محاسبياً بطريقة الاستحواذ: تُقاس الأصول والالتزامات المشتراة بقيمتها العادلة، والزيادة في الثمن عليها شهرة. وقد يحتاج الاستحواذ إلى موافقة الهيئة العامة للمنافسة إذا بلغ حدودها.

مرتبطة: الشهرة، الاندماج، الشركة التابعة

الاستمرارية (Going Concern) افتراض أن المنشأة ستواصل نشاطها في المستقبل المنظور ولا تنوي التصفية. عليه تُقاس الأصول بتكلفتها لا بقيمة بيعها الفوري. فإن ظهرت شكوك جوهرية في قدرتها على الاستمرار، كخسائر متراكمة وعجز عن سداد الالتزامات، وجب الإفصاح عنها، وقد يشير إليها مراجع الحسابات في تقريره.

مرتبطة: المبادئ المحاسبية، التصفية، مراجع الحسابات

الإشعار الدائن (Credit Note) مستند يصدره البائع لتخفيض مبلغ فاتورة سابقة: مرتجع، أو خصم لاحق، أو خطأ في السعر. يُشير إلى رقم الفاتورة الأصلية وسبب التعديل، ويُخفض الإيراد وضريبة المخرجات. ولا تُعدَّل الفاتورة الصادرة نفسها، بل يُصدر الإشعار.

مثال: مرتجع بقيمة 2,000 ر.س قبل الضريبة: إشعار دائن بمبلغ 2,300 ر.س شاملاً ضريبة 300.

مرتبطة: الإشعار المدين، الفاتورة الضريبية، مرتجع المبيعات

الإشعار المدين (Debit Note) مستند يصدره البائع لزيادة مبلغ فاتورة سابقة: نقص في السعر المفوتر، أو رسوم أُغفلت، أو كمية إضافية مرتبطة بالفاتورة نفسها. يُشير إلى الفاتورة الأصلية وسبب التعديل، ويزيد الإيراد وضريبة المخرجات.

مرتبطة: الإشعار الدائن، الفاتورة الضريبية

أصل حق الاستخدام (Right-of-Use Asset) يمثل حق المستأجر في استعمال أصل مستأجر، كمحل أو مستودع أو سيارة، طوال مدة العقد، وفق المعيار الدولي للتقرير المالي 16. يقابله التزام إيجار بالقيمة الحالية للدفعات. ويُهلك الأصل، وتُحمَّل فائدة على الالتزام، بدلاً من تسجيل الإيجار مصروفاً مباشراً، مع استثناءات للعقود القصيرة والأصول منخفضة القيمة.

مرتبطة: التزام عقد الإيجار، المعايير الدولية للتقرير المالي، الإهلاك

الأصول (Assets) موارد تسيطر عليها المنشأة نتيجة أحداث سابقة، ويُتوقع أن تجلب لها منافع اقتصادية: النقد، والمخزون، والذمم المدينة، والمعدات، والمباني، والبرامج. وتظهر في الجانب الأول من قائمة المركز المالي مقسمة إلى أصول متداولة وغير متداولة.

مرتبطة: الأصول المتداولة، الأصول غير المتداولة، الالتزامات

الأصول الثابتة (Property, Plant and Equipment) أصول ملموسة تستعملها المنشأة في نشاطها أكثر من سنة: المباني، والسيارات، والأجهزة، والأثاث، وآلات الكاشير. تُسجَّل بتكلفتها شاملة النقل والتركيب، ثم تُهلك على عمرها الإنتاجي، ما عدا الأرض فلا تُهلك.

مرتبطة: الإهلاك، المصروفات الرأسمالية، الأصول غير المتداولة

الأصول المتداولة (Current Assets) أصول يُتوقع تحويلها إلى نقد أو استهلاكها خلال اثني عشر شهراً أو خلال الدورة التشغيلية: النقد وما يعادله، والذمم المدينة، والمخزون، والمصروفات المدفوعة مقدماً. مقارنتها بالالتزامات المتداولة تعطي نسبة التداول ورأس المال العامل.

مرتبطة: رأس المال العامل، نسبة التداول، الأصول غير المتداولة

الأصول غير المتداولة (Non-Current Assets) أصول تُستعمل أكثر من سنة ولا تُشترى بقصد البيع: الممتلكات والآلات والمعدات، والأصول غير الملموسة، وأصول حق الاستخدام، والاستثمارات طويلة الأجل. تُوزَّع تكلفة أغلبها على عمرها بالإهلاك أو الإطفاء.

مرتبطة: الأصول الثابتة، الأصول غير الملموسة، الإهلاك

الأصول غير الملموسة (Intangible Assets) أصول بلا وجود مادي يمكن تمييزها وتجلب منفعة: تراخيص البرامج، والعلامات التجارية المشتراة، وبراءات الاختراع. تُطفأ تكلفتها على عمرها المحدد، وما ليس له عمر محدد يُختبر للهبوط سنوياً. والعلامة التي بنتها المنشأة بنفسها لا تُسجَّل أصلاً.

مرتبطة: الإطفاء، الشهرة، الهبوط في القيمة

الإطفاء (Amortization) توزيع تكلفة الأصل غير الملموس محدد العمر على سنوات استعماله، كترخيص برنامج لثلاث سنوات أو حق امتياز. وهو مقابل الإهلاك في الأصول الملموسة، وحرف A في EBITDA. ويُستعمل اللفظ نفسه في القروض لتوزيع الأصل والفائدة على الأقساط.

مثال: ترخيص برنامج بمبلغ 36,000 ر.س لمدة 3 سنوات: إطفاء 12,000 ر.س سنوياً.

مرتبطة: الإهلاك، الأصول غير الملموسة، الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والإطفاء

الاعتماد (Clearance) الآلية التي تُرسَل فيها الفاتورة الضريبية القياسية (من منشأة إلى منشأة) إلى منصة الهيئة في مرحلة الربط لتعتمدها قبل مشاركتها مع المشتري. فالفاتورة القياسية لا تُسلَّم للعميل قبل اعتمادها، بخلاف المبسطة التي تُبلَّغ بعد الإصدار.

مرتبطة: الإبلاغ، الفاتورة الإلكترونية

إغلاق الوردية (Shift Close) عدّ النقد في درج الكاشير في نهاية الوردية ومقارنته بالمبيعات النقدية المسجلة، مع مطابقة مبيعات البطاقات بتقرير جهاز الدفع. التقرير الصادر يُسمى تقرير Z ويصفّر عدادات الوردية، أما تقرير X فيعرض المبيعات حتى اللحظة دون تصفير.

مثال: مبيعات نقدية مسجلة 4,850 ر.س ورصيد افتتاحي 500، والعدّ الفعلي 5,320: عجز 30 ر.س.

مرتبطة: نقطة البيع، النقدية في الصندوق

إقرار ضريبة القيمة المضافة (VAT Return) النموذج الذي تقدّمه المنشأة المسجلة للهيئة عن كل فترة ضريبية، وفيه المبيعات والمشتريات حسب نوعها، وضريبة المخرجات والمدخلات، والصافي المستحق أو القابل للاسترداد. الفترة شهرية أو ربع سنوية حسب حجم التوريدات، ويُنصح بمراجعة مواعيد التقديم المحدّثة لدى الهيئة.

مرتبطة: ضريبة القيمة المضافة، ضريبة المخرجات، ضريبة المدخلات

الالتزامات (Liabilities) ما على المنشأة للغير نتيجة أحداث سابقة ويُتوقع أن تسدده بخروج موارد: الموردون، والقروض، والضريبة المستحقة، والرواتب المستحقة، ومخصص مكافأة نهاية الخدمة. تُقسم إلى متداولة تُسدد خلال سنة، وغير متداولة.

مرتبطة: الالتزامات المتداولة، الذمم الدائنة، المخصص، الأصول

الالتزامات المتداولة (Current Liabilities) ما يُستحق سداده خلال اثني عشر شهراً: الذمم الدائنة، والمصروفات المستحقة، وضريبة القيمة المضافة المستحقة، والزكاة المستحقة، والجزء المتداول من القروض. هي المقياس الذي تُقارن به الأصول المتداولة لمعرفة قدرة المنشأة على السداد القريب.

مرتبطة: نسبة التداول، رأس المال العامل، الذمم الدائنة

أمر البيع (Sales Order) تأكيد داخلي لطلب العميل بعد قبوله العرض: الأصناف والكميات والأسعار وموعد التسليم. يحجز الكميات في المستودع ويُبنى عليه سند التسليم والفاتورة، ولا يُثبت إيراداً بذاته.

مرتبطة: عرض السعر، سند التسليم، الفاتورة الضريبية

أمر الشراء (Purchase Order) مستند تصدره المنشأة لمورد تطلب فيه أصنافاً بكميات وأسعار وموعد تسليم محددة، بعد اعتماده من صاحب الصلاحية. يُلزم الطرفين حين يقبله المورد، ويُطابَق لاحقاً مع سند الاستلام وفاتورة المورد.

مرتبطة: سند الاستلام، المطابقة الثلاثية، الذمم الدائنة

الاندماج (Merger) اتحاد شركتين أو أكثر في كيان واحد، إما بانقضاء إحداهما وانتقال ذمتها إلى الأخرى، وإما بانقضائهما معاً وتأسيس شركة جديدة. يختلف عن الاستحواذ في أن الشركة المستحوذ عليها في الاستحواذ قد تبقى قائمة تابعة. وينظم نظام الشركات إجراءاته وحقوق الدائنين فيه.

مرتبطة: الاستحواذ، الشهرة

الإهلاك (Depreciation) توزيع تكلفة الأصل الثابت الملموس على سنوات عمره الإنتاجي، فيتحمل كل عام جزءاً منها. أشهر طرقه القسط الثابت: (التكلفة − القيمة المتبقية) ÷ العمر الإنتاجي. وهو مصروف لا يخرج به نقد، لذلك يُضاف إلى الربح في حساب EBITDA وفي التدفقات النقدية بالطريقة غير المباشرة. ويُسمى في بعض الكتب «الاستهلاك».

مثال: سيارة توصيل بتكلفة 90,000 ر.س، وقيمة متبقية 10,000، وعمر 5 سنوات: الإهلاك السنوي 16,000 ر.س.

مرتبطة: الإطفاء، الأصول الثابتة، الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والإطفاء، القيمة الدفترية

الأهمية النسبية (Materiality) معيار يحكم ما يجب الإفصاح عنه أو تصحيحه: المعلومة جوهرية إذا كان حذفها أو الخطأ فيها يغيّر قرار من يقرأ القوائم. فخطأ بمئة ريال في شركة إيراداتها مئة مليون غير جوهري، وقد يكون جوهرياً في محل صغير. ويحدد المراجع حد الأهمية قبل أن يبدأ عمله.

مرتبطة: المبادئ المحاسبية، المراجعة

الإيرادات (Revenue) قيمة ما باعته المنشأة من سلع وخدمات في نشاطها المعتاد خلال الفترة، بعد الخصومات والمرتجعات وبدون ضريبة القيمة المضافة، لأن الضريبة تُحصَّل لحساب الهيئة. تُثبت وفق المعيار الدولي 15 حين تنتقل السيطرة على السلعة أو تُقدَّم الخدمة، لا حين يُقبض الثمن.

مثال: بيع بمبلغ 11,500 ر.س شاملاً الضريبة: الإيراد 10,000 والضريبة 1,500 التزام.

مرتبطة: الإيرادات المستحقة، الإيرادات غير المكتسبة، قائمة الدخل، ضريبة المخرجات

الإيرادات المستحقة (Accrued Revenue) إيراد اكتُسب بتقديم الخدمة أو تسليم السلعة ولم تصدر فاتورته أو يُقبض بعد، كعقد صيانة شهري يُفوتر كل ربع سنة. يُسجَّل أصلاً متداولاً حتى تصدر الفاتورة فيتحول إلى ذمة مدينة.

مرتبطة: الإيرادات غير المكتسبة، الذمم المدينة، أساس الاستحقاق

الإيرادات غير المكتسبة (Unearned Revenue) مبالغ قبضتها المنشأة قبل أن تسلّم السلعة أو تقدّم الخدمة، كاشتراك سنوي مدفوع مقدماً أو دفعة مقدمة من عميل. تُسجَّل التزاماً لأن المنشأة مدينة بالخدمة، ثم تتحول إلى إيراد مع التنفيذ. وضريبة القيمة المضافة قد تستحق عند قبض الدفعة المقدمة.

مثال: اشتراك سنوي 2,400 ر.س قُبض مقدماً: يُثبت 200 ر.س إيراداً كل شهر.

مرتبطة: الإيرادات المستحقة، الإيرادات، الالتزامات

الباركود (Barcode) رمز خطي يُقرأ بالماسح ويحمل رقم الصنف. الرقم الدولي GTIN يصدر من GS1 ويُطلب عادة لبيع المنتج في السلاسل والمتاجر الكبرى، أما الباركود الداخلي فتولّده المنشأة لأصنافها داخل محلها أو مستودعها ولا يصلح خارجه.

مرتبطة: رمز الصنف، نقطة البيع

بوابة الدفع (Payment Gateway) الخدمة التي تنقل بيانات الدفع بالبطاقة من المتجر الإلكتروني إلى البنك وتعيد النتيجة. يُسجَّل المبلغ المحصَّل لدى البوابة أصلاً حتى يُحوَّل إلى حساب المنشأة، وتُسجَّل رسوم البوابة مصروفاً، فلا يُقيَّد صافي التحويل وحده إيراداً.

مثال: مبيعات 10,000 ر.س عبر البوابة ورسوم 250: الإيراد 10,000، ومصروف الرسوم 250، والمحوَّل 9,750.

مرتبطة: مدى، التسوية البنكية

التأمينات الاجتماعية (GOSI) نظام تديره المؤسسة العامة للتأمينات الاجتماعية، تُدفع فيه اشتراكات شهرية عن الموظفين: حصة يتحملها الموظف تُخصم من راتبه، وحصة تتحملها المنشأة مصروفاً عليها. تختلف النسب بين السعودي وغير السعودي وحسب الفرع، فتؤخذ من موقع المؤسسة المحدّث لا من رقم ثابت.

مرتبطة: مسيّر الرواتب، صافي الراتب، مكافأة نهاية الخدمة

نظام سريع (SARIE) نظام المدفوعات بين البنوك في المملكة الذي يديره البنك المركزي السعودي، وتمر عبره التحويلات البنكية المحلية بالريال، ومنها التحويل الفوري بين البنوك المختلفة. ويُذكر في كشوف الحساب بجانب التحويلات الواردة والصادرة.

مرتبطة: رقم الحساب الدولي، مدى

التدفقات النقدية المخصومة (Discounted Cash Flow) ويُختصر DCF: طريقة تقييم تقدّر قيمة شركة أو مشروع اليوم بخصم تدفقاته النقدية الحرة المتوقعة بمتوسط تكلفة رأس المال، مع قيمة نهائية لما بعد سنوات التوقع. نتيجتها حساسة جداً لمعدل الخصم ومعدل النمو المفترض.

مرتبطة: صافي القيمة الحالية، متوسط التكلفة المرجح لرأس المال، التدفق النقدي الحر

التدفق النقدي (Cash Flow) حركة النقد الداخل إلى المنشأة والخارج منها في فترة. قد تربح المنشأة على الورق وتعجز عن دفع الرواتب لأن مبيعاتها آجلة أو مخزونها متضخم. لذلك يتابع المدير المالي التدفق النقدي المتوقع أسبوعياً أو شهرياً إلى جانب الربح.

مرتبطة: قائمة التدفقات النقدية، التدفق النقدي الحر، رأس المال العامل

التدفق النقدي الحر (Free Cash Flow) النقد الناتج من التشغيل بعد خصم المصروفات الرأسمالية اللازمة للحفاظ على النشاط وتوسعته. هو ما تستطيع المنشأة استعماله لسداد الديون أو التوزيع على الملاك. ويُبنى عليه تقييم الشركات بطريقة التدفقات النقدية المخصومة.

مثال: نقد من التشغيل 250,000 ر.س، ومصروفات رأسمالية 90,000: التدفق النقدي الحر 160,000 ر.س.

مرتبطة: قائمة التدفقات النقدية، المصروفات الرأسمالية، التدفقات النقدية المخصومة

التزام عقد الإيجار (Lease Liability) القيمة الحالية لدفعات الإيجار المتبقية مخصومة بمعدل الفائدة الضمني أو بمعدل اقتراض المستأجر. يُسجَّل مع أصل حق الاستخدام في بداية العقد، ثم ينقص مع كل دفعة وتزيده الفائدة. ويُقسم في قائمة المركز المالي إلى جزء متداول وجزء غير متداول.

مرتبطة: أصل حق الاستخدام، الالتزامات

التسوية البنكية (Bank Reconciliation) مطابقة رصيد البنك في الدفاتر مع كشف الحساب البنكي في التاريخ نفسه، وتفسير الفرق: شيكات صادرة لم تُصرف، وإيداعات في الطريق، ورسوم بنكية وتحويلات لم تُسجَّل في الدفاتر. تُعدّ شهرياً على الأقل، وما يخص الدفاتر من الفروق يُسجَّل بقيد.

مثال: رصيد الدفاتر 48,000 ر.س، ورسوم بنكية غير مسجلة 150: الرصيد المعدل 47,850 ر.س.

مرتبطة: النقدية في الصندوق، دفتر الأستاذ العام

التصفية (Liquidation) إنهاء نشاط الشركة وبيع أصولها وتحصيل حقوقها وسداد ديونها، ثم توزيع ما يبقى على الشركاء أو المساهمين، وشطب سجلها. تكون اختيارية بقرار الشركاء، أو وفق نظام الإفلاس إذا عجزت الشركة عن سداد ديونها. ويُعيَّن مصفٍّ يتولى الإجراءات حتى إقفالها، وتُقدَّم إقرارات الزكاة والضريبة حتى تاريخ الشطب.

مرتبطة: الاستمرارية، السجل التجاري

تعدد العملات (Multi-Currency Accounting) تسجيل العمليات بعملتها الأصلية، كفاتورة مورد بالدولار، وتحويلها إلى الريال بسعر صرف يوم العملية. وعند السداد أو في آخر الفترة يظهر فرق سعر الصرف ربحاً أو خسارة في قائمة الدخل.

مثال: فاتورة 10,000 دولار بسعر 3.75 تساوي 37,500 ر.س، وسُددت بسعر 3.76: خسارة فرق عملة 100 ر.س.

مرتبطة: نظام تخطيط موارد المنشأة، الذمم الدائنة

تكلفة البضاعة المباعة (Cost of Goods Sold) تكلفة الأصناف التي بيعت فعلاً في الفترة، لا كل ما اشتُري. في الجرد الدوري تُحسب: مخزون أول المدة + المشتريات − مخزون آخر المدة. وفي الجرد المستمر تُسجَّل مع كل فاتورة بيع بتكلفة الصنف. وتُطرح من الإيرادات للوصول إلى مجمل الربح.

مثال: مخزون أول 40,000 + مشتريات 160,000 − مخزون آخر 50,000 = تكلفة مبيعات 150,000 ر.س.

مرتبطة: مجمل الربح، المخزون، الوارد أولاً صادر أولاً

التوريد الخاضع لنسبة الصفر (Zero-Rated Supply) توريد خاضع للضريبة لكن بنسبة 0%: يظهر في الفاتورة والإقرار، ويحق للبائع معه خصم ضريبة مدخلاته. ومن أمثلته المعروفة تصدير السلع إلى خارج دول مجلس التعاون. الشروط الدقيقة في اللائحة التنفيذية لدى الهيئة.

مرتبطة: التوريد المعفى، ضريبة القيمة المضافة

التوريد المعفى (Exempt Supply) توريد لا تُفرض عليه ضريبة القيمة المضافة أصلاً، ولا يحق للبائع خصم ضريبة المدخلات المرتبطة به. ومن أمثلته بعض الخدمات المالية وتأجير العقار السكني. الفرق عن نسبة الصفر في حق استرداد ضريبة المدخلات.

مرتبطة: التوريد الخاضع لنسبة الصفر، ضريبة المدخلات

توزيعات الأرباح (Dividends) الجزء من الأرباح الذي تقرر الشركة دفعه للمساهمين أو الشركاء. تُخصم من الأرباح المبقاة لا من المصروفات، فلا تؤثر في صافي الربح. وفي شركة المساهمة تقرّها الجمعية العامة أو مجلس الإدارة بتفويض منها.

مرتبطة: الأرباح المبقاة، ربحية السهم

الجرد الدوري (Periodic Inventory System) نظام لا يتابع رصيد الأصناف مع كل بيع، بل يعدّ المخزون فعلياً في آخر الفترة ويحسب تكلفة المبيعات: مخزون أول المدة + المشتريات − مخزون آخر المدة. أبسط، لكنه يُخفي الفاقد والسرقة داخل تكلفة المبيعات.

مرتبطة: الجرد المستمر، تكلفة البضاعة المباعة، الجرد الفعلي

الجرد الفعلي (Stock Count) عدّ الأصناف الموجودة فعلاً في المستودع أو المحل ومقارنتها بالرصيد الدفتري. الفرق يُحقَّق فيه ثم يُسوّى بقيد يرفع المخزون أو يخفضه. ويُجرى كاملاً في نهاية السنة، وبالعينة الدورية (Cycle Count) للأصناف عالية القيمة أو كثيرة الحركة خلال السنة.

مثال: رصيد دفتري 120 كرتونة والعدّ الفعلي 116: عجز 4 كراتين بتكلفة 85 ر.س للكرتونة يساوي 340 ر.س.

مرتبطة: المخزون، الجرد المستمر، الفاقد

الجرد المستمر (Perpetual Inventory System) نظام يحدّث رصيد كل صنف وتكلفته مع كل حركة: شراء، وبيع، ومرتجع، وتحويل بين المستودعات. فتعرف الكمية المتاحة وتكلفة المبيعات في أي لحظة، ويبقى الجرد الفعلي لاكتشاف الفروقات لا لحساب الرصيد.

مرتبطة: الجرد الدوري، الجرد الفعلي، نقطة البيع

حد إعادة الطلب (Reorder Point) الرصيد الذي إذا وصل إليه الصنف وجب طلب كمية جديدة حتى لا ينفد قبل وصولها: متوسط الاستهلاك اليومي × مدة التوريد بالأيام + مخزون الأمان.

مثال: استهلاك 20 وحدة يومياً، ومدة توريد 7 أيام، ومخزون أمان 60: حد إعادة الطلب 200 وحدة.

مرتبطة: المخزون، أمر الشراء

حقوق الملكية (Equity) ما يتبقى للملاك من الأصول بعد طرح الالتزامات: رأس المال المدفوع، والاحتياطيات، والأرباح المبقاة أو الخسائر المتراكمة. تزيد بالأرباح وزيادات رأس المال، وتنقص بالخسائر والتوزيعات والمسحوبات.

مرتبطة: رأس المال، الأرباح المبقاة، قائمة التغيرات في حقوق الملكية

الخصم التجاري (Trade Discount) تخفيض من سعر القائمة يمنحه البائع وقت البيع، لحجم الكمية أو لنوع العميل. يُطرح في الفاتورة نفسها قبل حساب ضريبة القيمة المضافة ولا يُسجَّل في حساب مستقل. ويختلف عن خصم تعجيل الدفع الذي يُمنح بعد البيع إن دفع العميل مبكراً.

مثال: سعر القائمة 1,000 ر.س وخصم تجاري 10%: الضريبة على 900، فتكون 135، والإجمالي 1,035 ر.س.

مرتبطة: الفاتورة الضريبية، الإيرادات

الدائن (Credit) الجانب الأيسر من الحساب في الشكل التقليدي، ويُختصر Cr. القيد في الجانب الدائن يزيد حسابات الالتزامات وحقوق الملكية والإيرادات، وينقص الأصول والمصروفات. فالبيع يُسجَّل دائناً في حساب المبيعات، ورصيد المورد الذي لم تدفع له بعد رصيد دائن لأنه التزام عليك. ولا علاقة لكلمة Credit هنا ببطاقة الائتمان.

مثال: بعت خدمة بمبلغ 1,000 ر.س آجلاً: مدين حساب العميل 1,000، ودائن الإيرادات 1,000.

مرتبطة: مدين، القيد المزدوج، الذمم الدائنة، الإيرادات

دفتر الأستاذ العام (General Ledger) يجمع حسابات المنشأة كلها، لكل حساب صفحته: الحركات المدينة والدائنة المرحّلة من اليومية ورصيده بعد كل حركة. منه تعرف رصيد الصندوق أو البنك أو حساب مورد في أي تاريخ، ومنه يُستخرج ميزان المراجعة. وتتفرع عنه دفاتر مساعدة للعملاء والموردين والمخزون.

مرتبطة: دفتر اليومية العامة، ميزان المراجعة، دليل الحسابات

دفتر اليومية العامة (General Journal) السجل الذي تُكتب فيه القيود بترتيبها الزمني، وهو دفتر القيد الأول. منه تُرحَّل المبالغ إلى حساباتها في دفتر الأستاذ. وفي أنظمة المحاسبة تتولد قيود اليومية من الفواتير والسندات، ويبقى القيد اليدوي للتسويات والعمليات غير المتكررة.

مرتبطة: القيد المحاسبي، دفتر الأستاذ العام، مسك الدفاتر

دليل الحسابات (Chart of Accounts) قائمة مرقّمة بكل حسابات المنشأة مرتبة في مستويات: الأصول، والالتزامات، وحقوق الملكية، والإيرادات، والمصروفات، ثم ما يتفرع عنها. الترقيم الثابت يجعل التقارير قابلة للمقارنة بين الفروع والسنوات. ويُبنى قبل أول قيد، لأن تغييره بعد سنة من التسجيل مكلف.

مثال: مثال ترقيم: 1 الأصول، 11 الأصول المتداولة، 1101 الصندوق، 1102 البنك.

مرتبطة: دفتر الأستاذ العام، مركز التكلفة، نظام تخطيط موارد المنشأة

الدورة المحاسبية (Accounting Cycle) المراحل التي تتكرر كل فترة: جمع المستندات، ثم القيد في اليومية، ثم الترحيل إلى الأستاذ، ثم ميزان المراجعة، ثم قيود التسوية، ثم القوائم المالية، ثم قيود الإقفال وفتح الفترة التالية. وأغلب المنشآت تقفل شهرياً لمتابعة الأداء، وسنوياً للقوائم المراجعة والزكاة والضريبة.

مرتبطة: القيد المحاسبي، ميزان المراجعة، قيود التسوية، قيود الإقفال

الديون المعدومة (Bad Debt) ذمم مدينة ثبت أنها لن تُحصَّل، كإفلاس العميل أو انقضاء إمكانية المطالبة. تُشطب من حساب العميل مقابل المخصص المكوَّن لها، أو مصروفاً إن لم يكن لها مخصص. وتسوية ضريبة القيمة المضافة على الدين المعدوم لها شروط في اللائحة.

مرتبطة: مخصص الخسائر الائتمانية المتوقعة، الذمم المدينة

الذمم الدائنة (Accounts Payable) المبالغ المستحقة على المنشأة لمورديها مقابل مشتريات آجلة. التزام متداول يُدار بجدول استحقاقات، لأن السداد قبل موعده يحبس النقد، والتأخر عنه يضر بالعلاقة وقد يوقف التوريد.

مرتبطة: الذمم المدينة، المطابقة الثلاثية، الالتزامات المتداولة

الذمم المدينة (Accounts Receivable) المبالغ المستحقة للمنشأة على عملائها مقابل مبيعات آجلة. أصل متداول يُتابع بكشف أعمار الذمم: ما لم يستحق بعد، وما تأخر 30 و60 و90 يوماً فأكثر. وكلما طالت مدة التأخير زاد احتمال عدم التحصيل.

مرتبطة: كشف أعمار الذمم، متوسط فترة التحصيل، مخصص الخسائر الائتمانية المتوقعة، الذمم الدائنة

رأس المال (Capital) ما قدمه الملاك للمنشأة نقداً أو عيناً مقابل حصصهم أو أسهمهم، ويُكتب في عقد التأسيس والسجل التجاري. يختلف عن «رأس المال العامل» الذي يقيس السيولة التشغيلية، وعن «المصروفات الرأسمالية» التي تعني شراء الأصول طويلة الأجل.

مرتبطة: حقوق الملكية، رأس المال العامل، المصروفات الرأسمالية

رأس المال العامل (Working Capital) الأصول المتداولة مطروحاً منها الالتزامات المتداولة. يقيس السيولة المتاحة لتشغيل النشاط: المخزون والذمم المدينة تحبس النقد، والموردون يمولونه. وإطالة مدة التحصيل أو تكديس المخزون يرفع حاجة المنشأة إلى تمويل حتى لو كانت رابحة.

مثال: أصول متداولة 420,000 ر.س والتزامات متداولة 300,000: رأس المال العامل 120,000 ر.س.

مرتبطة: نسبة التداول، الأصول المتداولة، الالتزامات المتداولة

ربحية السهم (Earnings per Share) ويُختصر EPS: صافي الربح العائد للمساهمين العاديين مقسوماً على المتوسط المرجح لعدد الأسهم القائمة في الفترة. تُفصح عنها الشركات المدرجة في قائمة الدخل، ويُبنى عليها مكرر الربحية: سعر السهم ÷ ربحية السهم.

مثال: صافي ربح 12,000,000 ر.س و10,000,000 سهم: ربحية السهم 1.20 ر.س.

مرتبطة: مكرر الربحية، صافي الربح، القيمة السوقية

رقم الحساب الدولي (International Bank Account Number) ويُختصر IBAN: الصيغة الموحدة لرقم الحساب البنكي في التحويلات. الآيبان السعودي 24 خانة تبدأ بالحرفين SA. ويُكتب في الفواتير وعقود التوريد لتجنب أخطاء التحويل، ويُتحقق من صاحبه بالبنك لا بشكل الرقم.

مرتبطة: التسوية البنكية، التحويل الفوري

الرقم الضريبي (VAT Registration Number) الرقم الذي تمنحه الهيئة للمنشأة عند تسجيلها في ضريبة القيمة المضافة، ويُكتب في كل فاتورة ضريبية تصدرها. ويُكتب رقم المشتري أيضاً في الفاتورة الضريبية القياسية. والتحقق من صحة رقم مورد يكون من خدمة الهيئة الرسمية، لا من شكل الرقم وحده.

مرتبطة: ضريبة القيمة المضافة، الفاتورة الضريبية، السجل التجاري

رمز الصنف (Stock Keeping Unit) ويُختصر SKU: رمز داخلي فريد لكل صنف قابل للبيع بكل اختلافاته، فقميص بمقاسين ولونين أربعة رموز. تحدده المنشأة بنفسها لتتابع المخزون والمبيعات، ويختلف عن الباركود الدولي الذي يُصرف من GS1.

مرتبطة: الباركود، المخزون

الرئيس التنفيذي (Chief Executive Officer) أعلى منصب تنفيذي في الشركة، ويُختصر CEO. يضع مع مجلس الإدارة الاستراتيجية، ويقود الإدارة العليا، ويُسأل أمام المجلس عن النتائج. يعيّنه مجلس الإدارة ويحدد صلاحياته، وقد يكون عضواً في المجلس. وفي الشركات الصغيرة يجمع المالك غالباً بين المنصب والملكية.

مرتبطة: المدير المالي، مدير العمليات، مجلس الإدارة

الزكاة (Zakat) فريضة مالية تُجبى من المنشآت السعودية والخليجية وفق لائحة جباية الزكاة لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، وتُحسب على الوعاء الزكوي لا على الربح وحده. نسبتها 2.5% للسنة الهجرية، وتُعدَّل نسبتها حين تكون السنة المالية ميلادية لاختلاف عدد الأيام. وتُسجَّل محاسبياً مصروفاً في قائمة الدخل.

مرتبطة: الوعاء الزكوي، هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، ضريبة الاستقطاع

السجل التجاري (Commercial Registration) قيد المنشأة لدى وزارة التجارة، ويحمل رقماً يميّزها يُكتب في عقودها ومراسلاتها وفواتيرها. فيه الاسم التجاري والشكل القانوني والنشاط ورأس المال والمدير. وتطلبه البنوك والجهات الحكومية والعملاء عند فتح حساب أو التعاقد.

مرتبطة: المؤسسة الفردية، الشركة ذات المسؤولية المحدودة، الرقم الضريبي

سجل التدقيق (Audit Trail) أثر محفوظ لكل عملية في النظام: من أدخلها أو عدّلها أو حذفها، ومتى، والقيمة قبل التعديل وبعده. يمكّن المراجع من تتبع أي رقم في القوائم إلى مستنده، ويكشف التعديلات غير المصرح بها.

مرتبطة: نظام تخطيط موارد المنشأة، المراجعة الداخلية، المراجعة

سند الاستلام (Goods Received Note) مستند يحرره أمين المستودع عند وصول البضاعة: الأصناف، والكميات المستلمة فعلاً، وحالتها، ورقم أمر الشراء. يُطابَق مع أمر الشراء وفاتورة المورد قبل اعتماد الدفع، فيمنع دفع ثمن ما لم يصل.

مرتبطة: أمر الشراء، المطابقة الثلاثية، سند التسليم

سند التسليم (Delivery Note) مستند يرافق البضاعة من البائع إلى العميل، فيه الأصناف والكميات دون الأسعار غالباً، ويوقّع عليه المستلم. هو إثبات التسليم، أما المطالبة بالثمن فتكون بالفاتورة.

مرتبطة: سند الاستلام، أمر البيع

سند الصرف (Payment Voucher) مستند يعتمد دفع مبلغ من المنشأة: المستفيد، والمبلغ رقماً وكتابةً، والغرض، والحساب المدين، وتوقيعات الإعداد والاعتماد والاستلام، ويُرفق به المستند المؤيد كالفاتورة. يُسجَّل به قيد: مدين المورد أو المصروف، دائن النقدية أو البنك.

مرتبطة: سند القبض، الذمم الدائنة، العهدة النقدية

سند القبض (Receipt Voucher) مستند يثبت استلام المنشأة مبلغاً نقداً أو بشيك أو تحويل: من الدافع، والمبلغ رقماً وكتابةً، وسببه، والتاريخ، وتوقيع المستلم. يُسجَّل به قيد: مدين النقدية أو البنك، دائن العميل أو الإيراد.

مرتبطة: سند الصرف، الذمم المدينة

السند لأمر (Promissory Note) تعهد مكتوب من المدين بدفع مبلغ محدد لشخص معين أو لأمره في تاريخ محدد. ينظمه نظام الأوراق التجارية، وله بيانات إلزامية، ويُستعمل في البيع بالأقساط وضمان المديونيات، ويمكن إصداره إلكترونياً عبر منصة نافذ.

مرتبطة: الشيك، الذمم المدينة

السنة المالية (Fiscal Year) فترة اثني عشر شهراً تُقفل عليها الحسابات وتُعدّ لها القوائم المالية والإقرار الزكوي أو الضريبي. أغلب المنشآت في السعودية تختار السنة الميلادية من يناير إلى ديسمبر، وبعضها يختار تاريخ إقفال آخر يحدده عقد التأسيس أو النظام الأساس. وتغيير السنة المالية يحتاج إلى إجراء لدى الجهات المعنية.

مرتبطة: الفترة المحاسبية، قيود الإقفال، الزكاة

الشركة التابعة (Subsidiary) شركة تسيطر عليها شركة أخرى تُسمى الشركة الأم، والسيطرة تأتي غالباً من تملّك أغلبية حقوق التصويت. تبقى للتابعة شخصيتها الاعتبارية وسجلها ودفاترها، لكن نتائجها تُوحَّد في قوائم الشركة الأم. والفرع بخلافها ليس شخصاً اعتبارياً مستقلاً.

مرتبطة: الشركة القابضة، الاستحواذ

الشركة القابضة (Holding Company) شركة غرضها الأساسي تملّك حصص في شركات أخرى تسيطر عليها، فتصبح تلك الشركات تابعة لها. تُعدّ قوائم مالية موحدة تجمع أصولها والتزاماتها ونتائجها مع شركاتها التابعة، بعد استبعاد العمليات والأرصدة بينها.

مرتبطة: الشركة التابعة، الاستحواذ

شركة المساهمة (Joint Stock Company) شركة رأس مالها مقسم إلى أسهم متساوية القيمة قابلة للتداول، ومسؤولية المساهم محدودة بقيمة أسهمه. يديرها مجلس إدارة، ولها جمعية عامة للمساهمين، وقد تكون مدرجة في السوق المالية أو غير مدرجة. ويحكمها نظام الشركات ونظامها الأساس.

مرتبطة: شركة المساهمة المقفلة، مجلس الإدارة، القيمة السوقية

شركة المساهمة المقفلة (Closed Joint Stock Company) وصف شائع لشركة مساهمة غير مدرجة في السوق المالية، فلا تُطرح أسهمها للجمهور وتنتقل بين مساهمين محددين. ونظام الشركات الصادر عام 1443هـ أعاد تنظيم الأشكال وأضاف شركة المساهمة المبسطة، فراجع الشكل القانوني المكتوب في السجل التجاري قبل استعمال المسمى في عقد أو قوائم مالية.

مرتبطة: شركة المساهمة، السجل التجاري

الشركة ذات المسؤولية المحدودة (Limited Liability Company) شركة لها شخصية اعتبارية مستقلة، ومسؤولية كل شريك فيها محدودة بحصته في رأس المال، فلا تمتد ديونها إلى أمواله الخاصة. وهي الشكل الأكثر انتشاراً بين المنشآت الصغيرة والمتوسطة في السعودية، ويجوز أن يؤسسها شخص واحد.

مرتبطة: المؤسسة الفردية، شركة المساهمة، رأس المال

شروط التسليم الدولية (Incoterms) قواعد تصدرها غرفة التجارة الدولية تحدد في عقد البيع من يتحمل النقل والتأمين والتخليص الجمركي، ومتى تنتقل المخاطر من البائع إلى المشتري، مثل EXW وFOB وCIF وDDP. وتؤثر في توقيت إثبات الإيراد وفي تكلفة البضاعة المستوردة.

مرتبطة: الإيرادات، تكلفة البضاعة المباعة

الشهرة (Goodwill) الفرق بين ما دفعه المشتري في الاستحواذ على نشاط والقيمة العادلة لصافي أصوله المحددة. تمثل ما لا يظهر منفصلاً: العملاء والموقع والفريق والسمعة. لا تُطفأ وفق المعايير الدولية، بل تُختبر للهبوط في القيمة سنوياً على الأقل.

مثال: شراء نشاط بمبلغ 1,000,000 ر.س وصافي أصوله العادلة 750,000: الشهرة 250,000 ر.س.

مرتبطة: الاستحواذ، الهبوط في القيمة، الأصول غير الملموسة

الشيك (Cheque) أمر مكتوب من صاحب الحساب إلى البنك بدفع مبلغ محدد لشخص معين أو لحامله عند الاطلاع. ينظمه نظام الأوراق التجارية، ويُكتب فيه المبلغ رقماً وكتابةً. إصدار شيك بلا رصيد مخالفة يعاقب عليها النظام. ويُكتب بالإنجليزية البريطانية Cheque وبالأمريكية Check.

مرتبطة: الشيك المصرفي، الشيك المؤجل، السند لأمر

الشيك المصرفي (Bank Cheque) شيك يصدره البنك نفسه على حسابه بعد أن يخصم المبلغ من حساب العميل، فلا يُخشى أن يرتد لعدم الرصيد. يُطلب في الصفقات الكبيرة كشراء عقار أو سيارة، وتصدره البنوك برسوم.

مرتبطة: الشيك

الشيك المؤجل (Post-Dated Cheque) شيك يحمل تاريخاً لاحقاً لتاريخ تسليمه، يُستعمل في البيع بالتقسيط والإيجارات. محاسبياً لا يُسجَّل تحصيلاً عند استلامه، بل يُتابع في سجل الشيكات حتى تاريخ استحقاقه وإيداعه.

مرتبطة: الشيك، الذمم المدينة

صافي الراتب (Net Salary) ما يصل إلى حساب الموظف فعلاً: إجمالي الراتب مطروحاً منه حصته في التأمينات الاجتماعية، والسلف، والغياب، والجزاءات النظامية. وهو الرقم الذي يُرسل في ملف حماية الأجور.

مرتبطة: إجمالي الراتب، نظام حماية الأجور، مسيّر الرواتب

صافي الربح (Net Profit) ما يتبقى من الإيرادات بعد كل المصروفات: تكلفة المبيعات، والمصروفات التشغيلية، والإهلاك، وتكاليف التمويل، والزكاة أو ضريبة الدخل. هو الرقم الأخير في قائمة الدخل، ومنه تُحسب ربحية السهم والعائد على حقوق الملكية.

مرتبطة: مجمل الربح، ربحية السهم، العائد على حقوق الملكية، هامش الربح

صافي القيمة الحالية (Net Present Value) ويُختصر NPV: مجموع التدفقات النقدية المتوقعة من مشروع مخصومة إلى اليوم بمعدل خصم يعكس تكلفة التمويل والمخاطر، مطروحاً منه الاستثمار الأولي. القيمة الموجبة تعني أن المشروع يغطي تكلفة رأس المال ويزيد عليها.

مثال: استثمار 100,000 ر.س يعيد 60,000 في نهاية كل سنة من سنتين، بمعدل خصم 10%: NPV يساوي 4,132.23 ر.س.

مرتبطة: معدل العائد الداخلي، التدفقات النقدية المخصومة، متوسط التكلفة المرجح لرأس المال

ضريبة الاستقطاع (Withholding Tax) ضريبة يقتطعها المقيم في المملكة من المبالغ التي يدفعها إلى جهة غير مقيمة مقابل خدمات أو إتاوات أو أرباح أو غيرها، ويوردها إلى الهيئة نيابة عنها. تختلف نسبتها حسب نوع الدفعة وفق جدول اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة الدخل، وقد تخفضها اتفاقية لمنع الازدواج الضريبي.

مرتبطة: هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، الزكاة

ضريبة القيمة المضافة (Value Added Tax) ضريبة غير مباشرة تُفرض على توريد السلع والخدمات في كل مرحلة من البيع، ويتحملها المستهلك النهائي. المنشأة المسجلة تحصّلها من عملائها (ضريبة المخرجات)، وتخصم منها ما دفعته على مشترياتها (ضريبة المدخلات)، وتورّد الفرق إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك في إقرارها. والنسبة الأساسية في المملكة 15%.

مثال: بيع بمبلغ 10,000 ر.س عليه ضريبة 1,500، ومشتريات ضريبتها 900: يُورَّد للهيئة 600 ر.س.

مرتبطة: ضريبة المخرجات، ضريبة المدخلات، إقرار ضريبة القيمة المضافة، هيئة الزكاة والضريبة والجمارك

ضريبة المخرجات (Output VAT) الضريبة التي تحتسبها المنشأة المسجلة على مبيعاتها وتُضاف إلى فواتيرها. ليست إيراداً للمنشأة، بل التزام لصالح الهيئة يُسجَّل في حساب «ضريبة القيمة المضافة المستحقة» حتى يُسوّى في الإقرار.

مرتبطة: ضريبة المدخلات، ضريبة القيمة المضافة، إقرار ضريبة القيمة المضافة

ضريبة المدخلات (Input VAT) ضريبة القيمة المضافة التي دفعتها المنشأة المسجلة على مشترياتها ومصروفاتها الخاضعة. يحق لها خصمها من ضريبة المخرجات في الإقرار إذا كانت المشتريات لنشاطها الخاضع، وكانت لديها فاتورة ضريبية صحيحة باسمها، مع قيود على بعض البنود في اللائحة.

مرتبطة: ضريبة المخرجات، ضريبة القيمة المضافة، الفاتورة الضريبية

العائد على الأصول (Return on Assets) ويُختصر ROA: صافي الربح مقسوماً على متوسط إجمالي الأصول. يقيس كفاءة استعمال الأصول كلها في تحقيق الربح، بصرف النظر عن تمويلها. وتنخفض النسبة طبيعياً في الأنشطة كثيفة الأصول كالمصانع مقارنة بالخدمات.

مثال: صافي ربح 90,000 ر.س ومتوسط أصول 1,500,000: العائد على الأصول 6%.

مرتبطة: العائد على حقوق الملكية، العائد على رأس المال المستثمر

العائد على حقوق الملكية (Return on Equity) ويُختصر ROE: صافي الربح مقسوماً على متوسط حقوق الملكية في الفترة، مضروباً في 100. يقيس ما يربحه الملاك على كل ريال وضعوه أو أبقوه في المنشأة. وقد يرتفع بالاقتراض لا بتحسن الأداء، فيُقرأ مع نسبة الدين.

مثال: صافي ربح 90,000 ر.س ومتوسط حقوق ملكية 600,000: العائد على حقوق الملكية 15%.

مرتبطة: العائد على الأصول، العائد على رأس المال المستثمر، صافي الربح، حقوق الملكية

العائد على رأس المال المستثمر (Return on Invested Capital) ويُختصر ROIC: الربح التشغيلي بعد الضريبة مقسوماً على رأس المال المستثمر في النشاط (حقوق الملكية والديون التي تحمل فائدة، ناقص النقد الزائد). إن زاد على متوسط تكلفة رأس المال (WACC) فالنشاط يخلق قيمة، وإن قلّ عنه فهو يستهلكها.

مرتبطة: متوسط التكلفة المرجح لرأس المال، العائد على حقوق الملكية، الأرباح قبل الفوائد والضرائب

عرض السعر (Quotation) مستند يرسله البائع للعميل قبل البيع بالأصناف والأسعار والضريبة وشروط الدفع والتسليم ومدة صلاحية العرض. لا يُثبت إيراداً ولا يُسجَّل قيداً، فإن قبله العميل تحول إلى أمر بيع ثم فاتورة.

مرتبطة: أمر البيع، الفاتورة الضريبية

العمل الإضافي (Overtime) ساعات يعملها الموظف بعد ساعات العمل النظامية، ويستحق عنها أجراً إضافياً وفق نظام العمل يزيد على أجر الساعة العادية. يُحسب أجر الساعة من الأجر الأساسي، ويُسجَّل في المسيّر بنداً مستقلاً.

مرتبطة: إجمالي الراتب، مسيّر الرواتب

العهدة النقدية (Petty Cash) مبلغ نقدي صغير يُسلَّم لموظف لصرف المصروفات اليومية الصغيرة: ضيافة، ونقل، وأدوات. في نظام العهدة الثابتة يقدّم الموظف الإيصالات، فتُعوَّض العهدة بمجموعها لتعود إلى مبلغها الأصلي، ويُسجَّل كل إيصال في حساب مصروفه. والفرق بين الإيصالات والنقد الباقي يُحقَّق فيه فوراً.

مثال: عهدة 2,000 ر.س صُرف منها 1,650 بإيصالات: يُعوَّض الموظف 1,650 فتعود العهدة 2,000.

مرتبطة: النقدية في الصندوق، سند الصرف

الفاتورة الإلكترونية (E-Invoice) فاتورة ضريبية تُصدر وتُحفظ بصيغة إلكترونية منظمة عبر حل إلكتروني، وفق تعريف الهيئة، فالفاتورة الورقية الممسوحة ضوئياً أو المنسوخة ليست فاتورة إلكترونية. بدأت المرحلة الأولى (الإصدار) في 4 ديسمبر 2021، والمرحلة الثانية (الربط والتكامل) منذ 1 يناير 2023 على موجات.

مرتبطة: الاعتماد، الإبلاغ، الفاتورة الضريبية، هيئة الزكاة والضريبة والجمارك

الفاتورة الضريبية (Tax Invoice) المستند الذي تصدره المنشأة المسجلة في ضريبة القيمة المضافة عند التوريد، وتظهر فيه الضريبة. نوعان: القياسية (Standard) للبيع إلى منشأة وفيها بيانات المشتري ورقمه الضريبي، والمبسطة (Simplified) للبيع إلى المستهلك الفرد. والبيانات الإلزامية لكل نوع في لائحة الفوترة الإلكترونية لدى الهيئة.

مرتبطة: الفاتورة الإلكترونية، الإشعار الدائن، الرقم الضريبي

الفاقد (Inventory Shrinkage) الفرق بين المخزون الدفتري والمخزون الفعلي حين يكون الفعلي أقل: سرقة، أو تلف، أو انتهاء صلاحية، أو خطأ في الاستلام أو الصرف. يُحسب نسبة من المبيعات أو من تكلفة المخزون، ويُسجَّل مصروفاً بعد التحقيق.

مرتبطة: الجرد الفعلي، المخزون

الفترة المحاسبية (Accounting Period) المدة التي تُقاس عنها نتيجة النشاط: شهر أو ربع سنة أو سنة. تقسيم عمر المنشأة إلى فترات هو سبب وجود قيود التسوية، لأن كل إيراد ومصروف يجب أن يُنسب إلى فترته. وكثير من الأنظمة تقفل الفترة بعد مراجعتها، فلا يُقبل بعدها قيد بتاريخ داخلها.

مرتبطة: السنة المالية، قيود التسوية

قائمة التدفقات النقدية (Statement of Cash Flows) تشرح تغيّر رصيد النقد خلال الفترة في ثلاثة أقسام: الأنشطة التشغيلية (من البيع والشراء والرواتب)، والاستثمارية (شراء الأصول وبيعها)، والتمويلية (القروض ورأس المال والتوزيعات). وتُعدّ بالطريقة المباشرة أو غير المباشرة التي تبدأ من صافي الربح.

مرتبطة: التدفق النقدي، التدفق النقدي الحر، القوائم المالية

قائمة التغيرات في حقوق الملكية (Statement of Changes in Equity) تبيّن حركة كل بند من حقوق الملكية خلال الفترة: الرصيد الافتتاحي، وزيادة رأس المال، وصافي الربح، والتوزيعات، والتحويل إلى الاحتياطيات، ثم الرصيد الختامي الذي يطابق قائمة المركز المالي.

مرتبطة: حقوق الملكية، الأرباح المبقاة، القوائم المالية

قائمة الدخل (Income Statement) تعرض نتيجة الفترة: الإيرادات، ثم تكلفة المبيعات ومجمل الربح، ثم المصروفات التشغيلية والربح التشغيلي، ثم تكاليف التمويل، ثم الربح قبل الزكاة والضريبة وصافي الربح. وتُسمى قائمة الربح أو الخسارة (Profit and Loss). وتغطي فترة، بخلاف قائمة المركز المالي التي تصف تاريخاً واحداً.

مثال: إيرادات 900,000، تكلفة مبيعات 540,000، مصروفات تشغيلية 210,000: مجمل الربح 360,000 والربح التشغيلي 150,000 ر.س.

مرتبطة: الإيرادات، مجمل الربح، صافي الربح، الأرباح قبل الفوائد والضرائب

قائمة المركز المالي (Statement of Financial Position) تعرض ما تملكه المنشأة وما عليها في تاريخ محدد: الأصول في جانب، والالتزامات وحقوق الملكية في الجانب الآخر، والجانبان متساويان دائماً. واسمها القديم الميزانية العمومية (Balance Sheet). وتُقسَّم الأصول والالتزامات إلى متداولة وغير متداولة حسب موعد تحصيلها أو سدادها.

مرتبطة: المعادلة المحاسبية، الأصول، الالتزامات، حقوق الملكية

القرض (Loan) مبلغ تحصل عليه المنشأة من بنك أو جهة تمويل وتلتزم بسداده مع تكلفة التمويل على أقساط. يُسجَّل التزاماً مقسماً إلى جزء متداول يُسدد خلال سنة وجزء غير متداول، وتكلفة التمويل مصروف في قائمة الدخل. وأغلب التمويل في المملكة بصيغ متوافقة مع الشريعة كالمرابحة والإجارة.

مرتبطة: الالتزامات، المرابحة، متوسط التكلفة المرجح لرأس المال

القوائم المالية (Financial Statements) التقرير الرسمي عن أداء المنشأة ومركزها في نهاية الفترة، وتتكون من: قائمة المركز المالي، وقائمة الدخل (الربح أو الخسارة والدخل الشامل الآخر)، وقائمة التغيرات في حقوق الملكية، وقائمة التدفقات النقدية، والإيضاحات. تُعدّ وفق المعايير الدولية المعتمدة في المملكة، وتُراجَع من مراجع خارجي حين يلزم النظام.

مرتبطة: قائمة المركز المالي، قائمة الدخل، قائمة التدفقات النقدية، قائمة التغيرات في حقوق الملكية

القيد المحاسبي (Journal Entry) تسجيل عملية واحدة في دفتر اليومية: التاريخ، والحسابات المدينة والدائنة، والمبالغ، وشرح مختصر، ورقم المستند. مجموع الجانب المدين في القيد يساوي مجموع الجانب الدائن دائماً. والقيد البسيط فيه حسابان، والمركب فيه أكثر من حسابين، مثل بيع نقدي عليه ضريبة.

مثال: بيع نقدي بمبلغ 1,150 ر.س شاملاً ضريبة القيمة المضافة: مدين النقدية 1,150، ودائن المبيعات 1,000، ودائن ضريبة القيمة المضافة المستحقة 150.

مرتبطة: دفتر اليومية العامة، القيد المزدوج، قيود التسوية، ضريبة المخرجات

القيد المزدوج (Double-Entry Bookkeeping) قاعدة المحاسبة الأساسية: كل عملية تؤثر في حسابين على الأقل، أحدهما مدين والآخر دائن، بمبلغين متساويين. لذلك يبقى مجموع الأرصدة المدينة مساوياً لمجموع الأرصدة الدائنة في ميزان المراجعة، وتبقى معادلة الميزانية متوازنة: الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية.

مثال: شراء جهاز بمبلغ 5,000 ر.س نقداً: مدين الأجهزة 5,000، ودائن النقدية 5,000.

مرتبطة: مدين، دائن، القيد المحاسبي، ميزان المراجعة

القيمة الدفترية (Book Value) قيمة الأصل كما تظهر في الدفاتر: التكلفة ناقص مجمع الإهلاك ومجمع خسائر الهبوط. لا تساوي سعر بيعه في السوق. وتُطلق أيضاً على حقوق الملكية في قائمة المركز المالي، فتقارن بالقيمة السوقية للشركة.

مثال: جهاز بتكلفة 20,000 ر.س ومجمع إهلاكه 12,000: قيمته الدفترية 8,000 ر.س.

مرتبطة: الإهلاك، الهبوط في القيمة، القيمة السوقية

القيمة السوقية (Market Capitalization) سعر سهم الشركة المدرجة مضروباً في عدد أسهمها المصدرة. تعبّر عن تقييم السوق لحقوق الملكية في لحظة، وتتغير مع كل صفقة. وهي غير قيمة المنشأة (Enterprise Value) التي تضيف الديون وتطرح النقد، وغير القيمة الدفترية.

مثال: 500,000,000 سهم بسعر 30 ر.س: القيمة السوقية 15,000,000,000 ر.س.

مرتبطة: القيمة الدفترية، ربحية السهم، مكرر الربحية

قيود الإقفال (Closing Entries) تُصفّر حسابات الإيرادات والمصروفات في نهاية السنة المالية، وتنقل صافي الربح أو الخسارة إلى الأرباح المبقاة. بعدها تبدأ السنة الجديدة بحسابات نتيجة رصيدها صفر، بينما تُرحَّل أرصدة الأصول والالتزامات وحقوق الملكية كما هي.

مرتبطة: الأرباح المبقاة، الدورة المحاسبية، السنة المالية

قيود التسوية (Adjusting Entries) قيود تُسجَّل في آخر الفترة لتُظهر الإيراد والمصروف في الفترة التي تخصّها، لا في فترة الدفع أو القبض. منها: المصروفات المستحقة، والمصروفات المدفوعة مقدماً، والإيرادات المستحقة وغير المكتسبة، والإهلاك، والمخصصات. بدونها يظهر ربح الشهر أعلى أو أقل من حقيقته.

مثال: إيجار سنوي 12,000 ر.س دُفع في 1 أكتوبر: في 31 ديسمبر يُحمَّل 3,000 مصروفاً ويبقى 9,000 مدفوعاً مقدماً.

مرتبطة: أساس الاستحقاق، المصروفات المستحقة، المصروفات المدفوعة مقدماً، الإهلاك

كشف أعمار الذمم (Aging Report) يوزع رصيد كل عميل أو مورد حسب عمر الفواتير: جاري، و1–30، و31–60، و61–90، وأكثر من 90 يوماً. منه يُحدد من يُتابَع بالتحصيل أولاً، ويُبنى عليه مخصص الخسائر الائتمانية.

مرتبطة: الذمم المدينة، مخصص الخسائر الائتمانية المتوقعة، متوسط فترة التحصيل

المبادئ المحاسبية (Accounting Principles) الأسس التي يقوم عليها القياس والإفصاح: أساس الاستحقاق، والاستمرارية، والثبات في الطرق بين الفترات، والأهمية النسبية، والقياس بالتكلفة أو بالقيمة العادلة حسب المعيار. في السعودية تأتي هذه الأسس من الإطار المفاهيمي للمعايير الدولية للتقرير المالي المعتمدة من الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين، لا من قائمة مستقلة.

مرتبطة: المعايير الدولية للتقرير المالي، الاستمرارية، الأهمية النسبية، أساس الاستحقاق

متوسط التكلفة المرجح لرأس المال (Weighted Average Cost of Capital) ويُختصر WACC: متوسط ما تدفعه المنشأة لممولّيها، تكلفة حقوق الملكية وتكلفة الدين بعد أثر الضريبة، مرجحاً بوزن كل منهما في التمويل. يُستعمل معدل خصم في تقييم المشاريع والشركات وحداً أدنى للعائد المقبول.

مثال: تمويل 60% ملكية بتكلفة 14% و40% دين بتكلفة 6% بعد الضريبة: WACC يساوي 10.8%.

مرتبطة: العائد على رأس المال المستثمر، صافي القيمة الحالية، التدفقات النقدية المخصومة

المتوسط المرجح (Weighted Average Cost) طريقة لتسعير المخزون تحسب تكلفة الوحدة بقسمة إجمالي تكلفة الكميات المتاحة على عددها، وتُحدَّث مع كل شراء في الجرد المستمر. تُسوّي تقلبات أسعار الشراء، وهي الأكثر انتشاراً في أنظمة نقاط البيع والتوزيع.

مثال: شراء 100 وحدة بسعر 10 ثم 100 بسعر 12: متوسط التكلفة 11 ر.س، فتكلفة بيع 150 وحدة 1,650 ر.س.

مرتبطة: الوارد أولاً صادر أولاً، تكلفة البضاعة المباعة

متوسط فترة التحصيل (Days Sales Outstanding) ويُختصر DSO: عدد الأيام التي تحتاجها المنشأة في المتوسط لتحصيل مبيعاتها الآجلة: الذمم المدينة ÷ المبيعات الآجلة × عدد أيام الفترة. ارتفاعه يعني أن العملاء يمولون أنفسهم من نقدك.

مثال: ذمم مدينة 150,000 ر.س ومبيعات آجلة سنوية 912,500: نحو 60 يوماً.

مرتبطة: الذمم المدينة، رأس المال العامل

مجلس الإدارة (Board of Directors) الهيئة التي تنتخبها الجمعية العامة للمساهمين لتوجيه الشركة والرقابة على إدارتها التنفيذية: يعتمد الاستراتيجية والموازنة والقوائم المالية، ويعيّن الرئيس التنفيذي ويحاسبه. ونظام الشركات يحدد عدد أعضائه وصلاحياته في شركة المساهمة، ويحدد نظامها الأساس التفاصيل.

مرتبطة: الرئيس التنفيذي، شركة المساهمة

مجمل الربح (Gross Profit) الإيرادات مطروحاً منها تكلفة البضاعة المباعة، قبل أي مصروف تشغيلي. وهامش مجمل الربح نسبته إلى الإيرادات. انخفاض الهامش مع ثبات الأسعار يعني غالباً ارتفاع تكلفة الشراء أو هدراً في المخزون أو خصومات غير محسوبة.

مثال: إيرادات 300,000 وتكلفة مبيعات 210,000: مجمل الربح 90,000 ر.س وهامشه 30%.

مرتبطة: تكلفة البضاعة المباعة، صافي الربح، هامش الربح

المحاسب (Accountant) من يسجّل عمليات المنشأة ويراجع قيودها ويُعدّ تقاريرها المالية والضريبية. في المنشأة الصغيرة يتولى المحاسب الفوترة والتحصيل والرواتب والإقرار الضريبي معاً، وفي الكبيرة تتوزع المهام بين محاسب ذمم ومحاسب تكاليف ومحاسب عام. ويُكتب المسمى في عقود العمل والسير الذاتية بالإنجليزية Accountant، والمؤنث «محاسبة» يُترجم بالكلمة نفسها.

مرتبطة: المحاسب العام، مراجع الحسابات، المحاسبة، المدير المالي

المحاسبة (Accounting) تسجيل العمليات المالية للمنشأة وتبويبها وتلخيصها في قوائم مالية تُظهر ربحها ومركزها المالي وتدفقاتها النقدية. تبدأ بالمستند (فاتورة، سند قبض، كشف بنك)، ثم القيد في دفتر اليومية، ثم الترحيل إلى دفتر الأستاذ، ثم ميزان المراجعة والقوائم. وتطبّق المنشآت في السعودية المعايير الدولية للتقرير المالي المعتمدة من الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين.

مرتبطة: مسك الدفاتر، الدورة المحاسبية، القوائم المالية، المعايير الدولية للتقرير المالي

المحاسبة الإدارية (Managerial Accounting) تُعدّ معلومات للإدارة من داخل المنشأة: تكلفة المنتج، وربحية الفرع أو العميل، والموازنة التقديرية ومقارنتها بالفعلي، ونقطة التعادل. لا تحكمها معايير إلزامية، فشكل تقاريرها يحدده سؤال الإدارة، وتنظر إلى المستقبل أكثر من الماضي.

مرتبطة: المحاسبة المالية، محاسبة التكاليف، الموازنة التقديرية، نقطة التعادل

محاسبة التكاليف (Cost Accounting) تحسب تكلفة كل منتج أو خدمة أو وجبة: المواد المباشرة، والأجور المباشرة، ونصيبها من التكاليف غير المباشرة. نتيجتها تحدد سعر البيع الأدنى وتكشف المنتج الخاسر، وفي المطعم تظهر في تكلفة الطبق ونسبة تكلفة الطعام إلى سعره.

مرتبطة: المحاسبة الإدارية، تكلفة البضاعة المباعة، مركز التكلفة

المحاسبة الجنائية (Forensic Accounting) تحقيق مالي في الاحتيال والاختلاس والنزاعات: تتبّع الأموال، وإعادة بناء الحسابات من المستندات، وتقدير الخسارة، وإعداد تقرير يصلح أمام جهة قضائية أو هيئة تحكيم. تختلف عن المراجعة العادية في أنها تبدأ من شبهة محددة وتطلب الدليل عليها.

مرتبطة: المراجعة، المراجعة الداخلية

المحاسبة المالية (Financial Accounting) فرع المحاسبة الذي يُعدّ القوائم المالية للأطراف الخارجية: الملاك والبنوك والجهات الحكومية. تلتزم بالمعايير الدولية للتقرير المالي، وتُراجَع قوائمها من مراجع حسابات خارجي، وتنظر إلى المنشأة كلها في فترة منتهية.

مرتبطة: المحاسبة الإدارية، القوائم المالية، المعايير الدولية للتقرير المالي

المحاسب العام (General Accountant) مسؤول عن دفتر الأستاذ العام كله، لا عن جزء منه: يراجع قيود اليومية، ويُعدّ التسويات البنكية وقيود التسوية آخر الشهر، ويستخرج ميزان المراجعة، ويجهّز القوائم المالية الأولية للمدير المالي أو مراجع الحسابات. وهو غالباً أول من يُسأل حين لا يتوازن ميزان المراجعة.

مرتبطة: المحاسب، دفتر الأستاذ العام، ميزان المراجعة، قيود التسوية

المخزون (Inventory) البضاعة التي تحتفظ بها المنشأة للبيع، والمواد الخام والأعمال تحت التشغيل في التصنيع، ومكونات الوجبات في المطعم. أصل متداول يُقاس بالتكلفة أو صافي القيمة القابلة للتحقق أيهما أقل، وتنتقل تكلفته إلى تكلفة المبيعات عند البيع.

مرتبطة: تكلفة البضاعة المباعة، الجرد المستمر، الجرد الفعلي، الوارد أولاً صادر أولاً

المخصص (Provision) التزام غير مؤكد التوقيت أو المبلغ، يُسجَّل حين يكون الالتزام قائماً ويمكن تقديره بشكل موثوق: مخصص مكافأة نهاية الخدمة، ومخصص الضمان، ومخصص قضية متوقع خسارتها. يُحمَّل على المصروفات في الفترة التي نشأ فيها الالتزام، لا حين يُدفع.

مرتبطة: مكافأة نهاية الخدمة، مخصص الخسائر الائتمانية المتوقعة، الالتزامات

مخصص الخسائر الائتمانية المتوقعة (Expected Credit Loss) تقدير لما قد لا يُحصَّل من الذمم المدينة، يُسجَّل وفق المعيار الدولي 9 قبل أن يتعثر العميل فعلاً، لا بعده. يُبنى غالباً على كشف الأعمار بنسبة لكل فئة عمرية من خبرة التحصيل السابقة. وكان يُسمى قديماً مخصص الديون المشكوك في تحصيلها.

مرتبطة: كشف أعمار الذمم، الذمم المدينة، الديون المعدومة

مدى (Mada) الشبكة السعودية للمدفوعات بالبطاقات البنكية المحلية، وتتبع البنك المركزي السعودي عبر شركة المدفوعات السعودية. تُقبل بطاقاتها في أجهزة نقاط البيع والمتاجر الإلكترونية. ورسوم القبول التي يدفعها التاجر تحددها اتفاقيته مع البنك أو مزود الدفع، فتُدخل من العقد لا من رقم عام.

مرتبطة: نقطة البيع، التحويل الفوري، بوابة الدفع

مدير العمليات (Chief Operating Officer) المسؤول عن تشغيل الشركة يوماً بيوم، ويُختصر COO: الإنتاج أو تقديم الخدمة، والمشتريات، والمستودعات، والفروع، والجودة. الفرق بين CEO وCOO أن الأول يحدد الاتجاه ويُسأل عن الشركة كلها أمام المجلس، والثاني ينفّذ الخطة ويدير العمليات ويرفع تقاريره إلى الرئيس التنفيذي.

مرتبطة: الرئيس التنفيذي، المدير المالي

المدير المالي (Chief Financial Officer) المسؤول الأول عن مالية الشركة، ويُختصر CFO. يشرف على المحاسبة والتقارير، والموازنة والتخطيط المالي، والسيولة والتمويل والعلاقة مع البنوك، والزكاة والضريبة، والضوابط الداخلية، ويقدّم الأرقام للرئيس التنفيذي ومجلس الإدارة. ويختلف عن رئيس الحسابات الذي يدير القيود والإقفال اليومي.

مرتبطة: الرئيس التنفيذي، مدير العمليات، الموازنة التقديرية، المحاسب

المدين (Debit) الجانب الأيمن من الحساب في الشكل التقليدي، ويُختصر Dr. القيد في الجانب المدين يزيد حسابات الأصول والمصروفات، وينقص حسابات الالتزامات وحقوق الملكية والإيرادات. فحين تشتري بضاعة نقداً يُجعل حساب المشتريات أو المخزون مديناً. ورصيد العميل الذي لم يدفع بعد رصيد مدين، لأنه أصل للمنشأة.

مثال: استلمت 2,000 ر.س من عميل: مدين النقدية 2,000، ودائن حساب العميل 2,000.

مرتبطة: دائن، القيد المزدوج، القيد المحاسبي، الذمم المدينة

المرابحة (Murabaha) صيغة تمويل يشتري فيها البنك السلعة أو الأصل ثم يبيعه للمنشأة بثمن التكلفة مضافاً إليه ربح معلوم، يُسدد على أقساط. محاسبياً تُسجَّل المنشأة التزاماً بأصل المبلغ، ويوزَّع الربح على مدة التمويل مصروف تمويل، لا دفعة واحدة.

مرتبطة: القرض

المراجعة (Audit) فحص مستقل للقوائم المالية وسجلاتها ينتهي برأي: هل تعرض القوائم المركز المالي والأداء بعدل وفق المعايير المعتمدة؟ تُطلب القوائم المراجعة للشركات وفق نظام الشركات، وتطلبها البنوك عند التمويل وتُرفق مع الإقرار الزكوي في حالات كثيرة. والمراجعة لا تضمن خلو القوائم من كل خطأ، بل تعطي تأكيداً معقولاً.

مرتبطة: مراجع الحسابات، المراجعة الداخلية، الأهمية النسبية

المراجعة الداخلية (Internal Audit) وظيفة داخل المنشأة تفحص الضوابط والإجراءات: من يعتمد الصرف، وهل تُطابق الخزينة يومياً، وهل يتبع الجرد إجراءه. ترفع تقاريرها إلى الإدارة العليا أو لجنة المراجعة، وهدفها منع الخطأ والاحتيال قبل أن يصل إلى القوائم.

مرتبطة: المراجعة، سجل التدقيق، مراجع الحسابات

مراجع الحسابات (Auditor) المحاسب القانوني المرخص الذي يراجع القوائم المالية ويوقّع تقرير المراجعة. في السعودية يُشترط أن يكون عضواً في الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين ومرخصاً لمزاولة المهنة، ومستقلاً عن المنشأة التي يراجعها. أما المراجع الداخلي فموظف لدى المنشأة ورأيه لا يحل محل المراجع الخارجي.

مرتبطة: المراجعة، الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين، المراجعة الداخلية

مرتجع المبيعات (Sales Return) بضاعة أعادها العميل بعد بيعها. يُسجَّل بإشعار دائن يخفض الإيراد وضريبة المخرجات وذمة العميل أو يرد له المبلغ، ويعيد الصنف إلى المخزون إن كان صالحاً للبيع. ويظهر في قائمة الدخل مطروحاً من المبيعات.

مرتبطة: الإشعار الدائن، الإيرادات

مركز التكلفة (Cost Center) قسم أو فرع أو مشروع تُجمع عليه المصروفات لمعرفة تكلفته، دون أن يُحاسب على الإيراد: مثل الإدارة المالية أو المستودع أو فرع جدة. يُسجَّل مع القيد إلى جانب الحساب، فيعطيك التقرير مصروفات الرواتب لكل فرع دون أن تفتح حساب رواتب لكل فرع.

مرتبطة: دليل الحسابات، محاسبة التكاليف، نظام تخطيط موارد المنشأة

مسك الدفاتر (Bookkeeping) الجزء اليومي من المحاسبة: تسجيل كل عملية بمستندها في دفتر اليومية وترحيلها إلى الحسابات أولاً بأول. أما التحليل وإعداد القوائم والتسويات والإقرارات فعمل المحاسب. ونظام الدفاتر التجارية يُلزم التاجر بحفظ دفاتر منتظمة، فالدفاتر المهملة تظهر مشكلتها عند الفحص الضريبي أو عند طلب تمويل.

مرتبطة: القيد المزدوج، دفتر اليومية العامة، دفتر الأستاذ العام، المحاسبة

مسيّر الرواتب (Payroll) الكشف الشهري لرواتب الموظفين: الراتب الأساسي، والبدلات، والعمل الإضافي، والخصومات، واشتراكات التأمينات الاجتماعية، والصافي المستحق لكل موظف. يُعتمد ثم يُحوَّل عبر البنك، ويُسجَّل قيده: مدين مصروف الرواتب، دائن البنك والتأمينات المستحقة.

مرتبطة: إجمالي الراتب، صافي الراتب، التأمينات الاجتماعية، نظام حماية الأجور

المصروفات التشغيلية (Operating Expenses) ويُختصر OPEX: ما تنفقه المنشأة لتسيير نشاطها اليومي ويُحمَّل على قائمة الدخل في فترته: الرواتب، والإيجار، والكهرباء، والتسويق، واشتراكات البرامج. والفرق بينها وبين CAPEX أن المصروف التشغيلي يُستهلك في الفترة، والرأسمالي يشتري أصلاً يخدم سنوات.

مثال: اشتراك برنامج شهري 500 ر.س مصروف تشغيلي؛ وشراء خادم بمبلغ 30,000 ر.س مصروف رأسمالي يُهلك.

مرتبطة: المصروفات الرأسمالية، قائمة الدخل، الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والإطفاء

المصروفات الرأسمالية (Capital Expenditure) ويُختصر CAPEX: الإنفاق على شراء أصل طويل الأجل أو تحسينه بما يزيد عمره أو طاقته: معدات، وسيارات، وتجهيز فرع، وأنظمة. لا تُحمَّل على الربح دفعة واحدة، بل تُسجَّل أصلاً ثابتاً وتُهلك على عمره. وتظهر في قائمة التدفقات النقدية ضمن الأنشطة الاستثمارية.

مرتبطة: المصروفات التشغيلية، الأصول الثابتة، الإهلاك، التدفق النقدي الحر

المصروفات المدفوعة مقدماً (Prepaid Expenses) مبالغ دُفعت عن فترات قادمة: إيجار سنة مقدماً، أو تأمين، أو اشتراك سنوي. تُسجَّل أصلاً متداولاً عند الدفع، ثم يُحوَّل منها إلى المصروف ما يخص كل شهر.

مثال: تأمين سنوي 6,000 ر.س دُفع في يناير: يُحمَّل 500 ر.س مصروفاً كل شهر.

مرتبطة: المصروفات المستحقة، قيود التسوية، الأصول المتداولة

المصروفات المستحقة (Accrued Expenses) مصروفات استُفيد منها في الفترة ولم تُدفع أو تصل فاتورتها بعد: رواتب آخر الشهر، وكهرباء ديسمبر التي تصل فاتورتها في يناير. تُسجَّل بقيد تسوية: مدين حساب المصروف، دائن المصروفات المستحقة، وتظهر التزاماً متداولاً.

مثال: كهرباء ديسمبر تقديرها 3,200 ر.س: مدين مصروف الكهرباء 3,200، ودائن مصروفات مستحقة 3,200.

مرتبطة: المصروفات المدفوعة مقدماً، قيود التسوية، أساس الاستحقاق

المطابقة الثلاثية (Three-Way Match) ضابط رقابي قبل دفع فاتورة المورد: تطابق أمر الشراء (ما طلبته) وسند الاستلام (ما وصل) وفاتورة المورد (ما يطالبك به) في الأصناف والكميات والأسعار. أي فرق يوقف الدفع حتى يُحل.

مرتبطة: أمر الشراء، سند الاستلام، الذمم الدائنة

المعادلة المحاسبية (Accounting Equation) تقول إن أصول المنشأة ممولة إما من الغير (الالتزامات) وإما من الملاك (حقوق الملكية): الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية. كل قيد مزدوج يحافظ على توازنها، لذلك تتوازن قائمة المركز المالي.

مثال: أصول 500,000 ر.س، والتزامات 200,000: حقوق الملكية 300,000 ر.س.

مرتبطة: قائمة المركز المالي، القيد المزدوج

المعايير الدولية للتقرير المالي (International Financial Reporting Standards) مجموعة المعايير التي تحدد كيف تُعترف العمليات وتُقاس ويُفصح عنها في القوائم المالية. تطبقها المنشآت في السعودية كما اعتمدتها الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين، مع معيار مخصص للمنشآت الصغيرة والمتوسطة. ومنها معيار الإيراد (IFRS 15) ومعيار عقود الإيجار (IFRS 16).

مرتبطة: الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين، المبادئ المحاسبية، أصل حق الاستخدام

معدل العائد الداخلي (Internal Rate of Return) ويُختصر IRR: معدل الخصم الذي تصبح عنده صافي القيمة الحالية لمشروع صفراً. إن زاد على تكلفة رأس المال فالمشروع مقبول ماليّاً. ويُحسب بالتجربة أو بدالة IRR في Excel، وقد يعطي أكثر من جواب إن تغيرت إشارة التدفقات أكثر من مرة.

مثال: استثمار 100,000 ر.س يعيد 60,000 في نهاية كل سنة من سنتين: IRR يساوي 13.07% تقريباً.

مرتبطة: صافي القيمة الحالية، متوسط التكلفة المرجح لرأس المال، معدل النمو السنوي المركب

معدل النمو السنوي المركب (Compound Annual Growth Rate) ويُختصر CAGR: النسبة السنوية الثابتة التي لو نما بها الرقم كل سنة لوصل من قيمة البداية إلى قيمة النهاية. المعادلة: (قيمة النهاية ÷ قيمة البداية)^(1 ÷ عدد السنوات) − 1. يفيد في مقارنة نمو المبيعات أو الاستثمارات عبر سنوات متذبذبة، ولا يُظهر التذبذب نفسه.

مثال: مبيعات ارتفعت من 1,000,000 إلى 1,331,000 ر.س خلال 3 سنوات: CAGR يساوي 10%.

مرتبطة: مقارنة سنوية، معدل العائد الداخلي

معدل دوران المخزون (Inventory Turnover) تكلفة المبيعات مقسومة على متوسط المخزون: كم مرة بيع المخزون واستُبدل خلال السنة. وقسمة 365 عليه تعطي أيام المخزون. الدوران البطيء يعني نقداً محبوساً على الرفوف وخطر تقادم.

مثال: تكلفة مبيعات 600,000 ر.س ومتوسط مخزون 100,000: دوران 6 مرات، أي نحو 61 يوماً.

مرتبطة: المخزون، تكلفة البضاعة المباعة، رأس المال العامل

المقارنة السنوية (Year over Year) ويُختصر YoY: نسبة تغير رقم مقارنة بالفترة نفسها من السنة السابقة، كمبيعات رمضان هذا العام مقابل رمضان الماضي، أو الربع الثالث مقابل الربع الثالث. تُلغي أثر المواسم الذي يشوّه المقارنة الشهرية المتتالية. المعادلة: (القيمة الحالية − السابقة) ÷ السابقة × 100.

مثال: مبيعات الربع الثالث 1,150,000 ر.س مقابل 1,000,000 قبل سنة: نمو سنوي 15%.

مرتبطة: معدل النمو السنوي المركب، الموازنة التقديرية

مكافأة نهاية الخدمة (End-of-Service Benefit) مبلغ يستحقه الموظف عند انتهاء علاقة العمل وفق مواد نظام العمل، ويُحسب على الأجر الأخير ومدة الخدمة وسبب الانتهاء. محاسبياً تُكوِّن المنشأة مخصصاً لها كل سنة ولا تنتظر يوم الدفع، وتقيسه الشركات الكبيرة بتقييم اكتواري وفق معيار منافع الموظفين.

مرتبطة: المخصص، إجمالي الراتب، مسيّر الرواتب

مكرر الربحية (Price to Earnings Ratio) سعر السهم مقسوماً على ربحيته السنوية. يعني عدد السنوات التي يحتاجها ربح السهم ليساوي سعره إن بقي ثابتاً. مكرر مرتفع يعكس توقعات نمو أو تسعيراً مرتفعاً، ولا معنى له حين تكون الشركة خاسرة.

مثال: سعر السهم 30 ر.س وربحيته 1.20: مكرر الربحية 25.

مرتبطة: ربحية السهم، القيمة السوقية

الموازنة التقديرية (Budget) خطة مالية بالأرقام لفترة قادمة: المبيعات المتوقعة، والمصروفات، والمشتريات، والتدفق النقدي، والاستثمارات. قيمتها في المقارنة الشهرية بين المخطط والفعلي وتفسير الانحراف، لا في إعدادها. وتُبنى من أسفل (الفروع والأقسام) أو من أعلى (هدف الإدارة) أو بالطريقتين معاً.

مثال: موازنة مبيعات شهرية 200,000 ر.س والفعلي 180,000: انحراف غير موافق 20,000 ر.س، أي 10%.

مرتبطة: المحاسبة الإدارية، التدفق النقدي، المصروفات التشغيلية، المصروفات الرأسمالية

المؤسسة الفردية (Sole Proprietorship) منشأة يملكها شخص واحد ويُسأل عن ديونها من ماله الخاص، لأنها ليست شخصاً اعتبارياً مستقلاً عنه. تُقيَّد في السجل التجاري باسم مالكها، وتُعدّ لها حسابات منفصلة عن حسابه الشخصي حتى يُعرف ربحها الفعلي ووعاؤها الزكوي.

مرتبطة: الشركة ذات المسؤولية المحدودة، السجل التجاري

ميزان المراجعة (Trial Balance) قائمة بأرصدة حسابات دفتر الأستاذ في تاريخ معين، الأرصدة المدينة في عمود والدائنة في عمود. تساوي العمودين دليل على أن القيود متوازنة، لا على خلوها من الخطأ: القيد في الحساب الخطأ أو القيد المنسي لا يكشفه الميزان. ويُستخرج قبل قيود التسوية وبعدها، ومنه تُعدّ القوائم المالية.

مثال: ميزان فيه نقدية 40,000 مدين، ومخزون 25,000 مدين، ومورد 15,000 دائن، ورأس مال 50,000 دائن: المجموع 65,000 في كل عمود.

مرتبطة: دفتر الأستاذ العام، قيود التسوية، القوائم المالية

نسبة التداول (Current Ratio) الأصول المتداولة مقسومة على الالتزامات المتداولة. تقيس قدرة المنشأة على سداد ما يستحق خلال سنة مما يتحول إلى نقد خلال سنة. نسبة أقل من 1 إنذار، لكن النسبة الملائمة تختلف بين القطاعات، فالمطعم يقبض نقداً ويعمل بنسبة أدنى من مورد يبيع آجلاً.

مثال: أصول متداولة 420,000 والتزامات متداولة 300,000: نسبة التداول 1.4.

مرتبطة: رأس المال العامل، العائد على الأصول

نظام تخطيط موارد المنشأة (Enterprise Resource Planning) ويُختصر ERP: نظام واحد بقاعدة بيانات واحدة يجمع المبيعات والمشتريات والمخزون والمالية والموارد البشرية. كل عملية تُدخل مرة واحدة فتظهر في كل الأقسام: فاتورة البيع تخفض المخزون وتسجّل القيد وتحدّث رصيد العميل.

مرتبطة: نقطة البيع، دليل الحسابات، سجل التدقيق

نظام حماية الأجور (Wage Protection System) آلية لدى وزارة الموارد البشرية لمتابعة دفع الرواتب: ترفع المنشأة ملف الرواتب الشهري، وتطابقه الوزارة مع التحويلات البنكية الفعلية، فيظهر من تأخر راتبه أو نقص عن العقد.

مرتبطة: مسيّر الرواتب، صافي الراتب

النقدية في الصندوق (Cash on Hand) النقد الموجود فعلاً في الخزينة أو درج الكاشير، لا في البنك. يُطابق يومياً مع رصيده في النظام عند إغلاق الوردية، والفرق يُسجَّل عجزاً أو زيادة ويُحقَّق فيه، ولا يُخلط بالعهدة النقدية.

مرتبطة: العهدة النقدية، إغلاق الوردية، التسوية البنكية

نقطة البيع (Point of Sale) المكان والنظام الذي تتم فيه عملية البيع للعميل: شاشة الكاشير وقارئ الباركود وجهاز الدفع وطابعة الإيصالات. يسجّل البيع ويصدر الفاتورة المبسطة ويخفض المخزون، ويُغلق الكاشير ورديته منه في آخر اليوم.

مرتبطة: إغلاق الوردية، الباركود، مدى، نظام تخطيط موارد المنشأة

نقطة التعادل (Break-Even Point) حجم المبيعات الذي تتساوى عنده الإيرادات مع التكاليف، فلا ربح ولا خسارة. بالوحدات: التكاليف الثابتة ÷ (سعر الوحدة − التكلفة المتغيرة للوحدة). وكل وحدة تُباع بعدها تضيف هامش مساهمتها ربحاً.

مثال: تكاليف ثابتة شهرية 30,000 ر.س، وسعر الوجبة 40، وتكلفتها المتغيرة 25: التعادل عند 2,000 وجبة.

مرتبطة: المحاسبة الإدارية، محاسبة التكاليف

هامش الربح (Profit Margin) نسبة الربح إلى الإيرادات، ويُذكر بنوعه: هامش مجمل الربح، أو هامش الربح التشغيلي، أو هامش صافي الربح. يختلف عن نسبة الإضافة على التكلفة (Markup): سلعة تكلفتها 80 تُباع بـ100 هامشها 20% وإضافتها على التكلفة 25%.

مثال: صافي ربح 45,000 ر.س من إيرادات 600,000: هامش صافي الربح 7.5%.

مرتبطة: مجمل الربح، صافي الربح، هامش EBITDA

هامش EBITDA (EBITDA Margin) نسبة EBITDA إلى الإيرادات. يقارن ربحية التشغيل بين شركات تختلف في تمويلها وفي أعمار أصولها، فتنتشر في تقييم الشركات ومقارنة القطاعات. ارتفاعه مع ضعف التدفق النقدي يستدعي النظر في الذمم المدينة والمخزون.

مثال: EBITDA يساوي 140,000 ر.س من إيرادات 1,000,000: الهامش 14%.

مرتبطة: الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والإطفاء، هامش الربح

الهبوط في القيمة (Impairment) تخفيض القيمة الدفترية لأصل حين تصبح أعلى من المبلغ الذي يمكن استرداده منه بالبيع أو الاستعمال. يُسجَّل الفرق خسارة في قائمة الدخل. ومن مؤشراته: تلف الأصل، أو توقف النشاط الذي يخدمه، أو تراجع حاد في السوق.

مرتبطة: القيمة الدفترية، الشهرة، مخصص الخسائر الائتمانية المتوقعة

هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (Zakat, Tax and Customs Authority) الجهة الحكومية التي تجبي الزكاة والضرائب والرسوم الجمركية في المملكة، وتدير التسجيل في ضريبة القيمة المضافة والإقرارات والفحص، ومنظومة الفوترة الإلكترونية «فاتورة».

مرتبطة: ضريبة القيمة المضافة، الزكاة، الفاتورة الإلكترونية

الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين (Saudi Organization for Chartered and Professional Accountants) الجهة المهنية التي تعتمد المعايير المحاسبية ومعايير المراجعة المطبقة في المملكة، وتمنح الزمالة المهنية وتراخيص مزاولة المراجعة، وتراقب جودة عمل مكاتب المراجعة.

مرتبطة: المعايير الدولية للتقرير المالي، مراجع الحسابات

الوارد أخيراً صادر أولاً (Last In, First Out) ويُختصر LIFO: طريقة تفترض بيع أحدث الكميات أولاً. لا تسمح بها المعايير الدولية للتقرير المالي المطبقة في المملكة، فتظهر في الكتب الأمريكية لا في القوائم المعدة محلياً.

مرتبطة: الوارد أولاً صادر أولاً، المتوسط المرجح

الوارد أولاً صادر أولاً (First In, First Out) ويُختصر FIFO: طريقة لتسعير المخزون تفترض أن أقدم الكميات تُباع أولاً، فتُحمَّل تكلفة المبيعات بأسعار الشراء القديمة، ويبقى المخزون بأحدث الأسعار. تسمح بها المعايير الدولية، بخلاف LIFO الممنوعة.

مثال: شراء 100 وحدة بسعر 10 ثم 100 بسعر 12، وبيع 150: تكلفة المبيعات 100×10 + 50×12 = 1,600 ر.س.

مرتبطة: المتوسط المرجح، الوارد أخيراً صادر أولاً، تكلفة البضاعة المباعة

الوعاء الزكوي (Zakat Base) المبلغ الذي تُحسب عليه زكاة المنشأة: يبدأ من حقوق الملكية ومصادر التمويل طويلة الأجل وصافي الربح المعدّل، وتُحسم منه الأصول غير المتداولة وبنود أخرى تحددها لائحة جباية الزكاة. التفاصيل تتغير مع تحديثات اللائحة، فيُراجع الحساب مع محاسب مختص قبل الإقرار.

مرتبطة: الزكاة، حقوق الملكية، الأصول غير المتداولة