قائمة الدخل (Income Statement) تقرير يقيس ربح المنشأة أو خسارتها عن فترة محددة: تبدأ بالإيرادات، وتطرح منها تكلفة المبيعات والمصروفات، وتنتهي بصافي الدخل. النموذج أعلاه يبنيها لك بثلاث صيغ: سنوية، وشهرية بأعمدة الأشهر الاثني عشر، ومقارنة بين سنتين، ثم يعرضها بالشكل الرسمي للطباعة. المثال المفتوح مؤسسة تجارية في الرياض، فاستبدل بنودها ومبالغها بأرقامك.
مبيعات 500,000 ر.س وتكلفة مبيعات 300,000 ر.س تعطي مجمل ربح 200,000 ر.س (40%). بعد مصروفات تشغيلية 120,000 ر.س يبقى ربح تشغيلي 80,000 ر.س (16%)، وبعد الإيرادات الأخرى والتمويل والزكاة يكون صافي الدخل 74,500 ر.س، أي 14.9% من المبيعات.
كيف تستعمل نموذج قائمة الدخل
- في تبويب «قائمة الدخل السنوية» اكتب اسم كل بند كما في دفاترك ومبلغه بالريال، مبلغاً موجباً دائماً.
- اختر قسم البند: الإيرادات، أو تكلفة المبيعات، أو المصروفات البيعية، أو الإدارية، أو الأخرى. القسم يحدد هل يُضاف المبلغ أو يُطرح.
- راقب بطاقات الملخص: مجمل الربح، والربح التشغيلي، وصافي الدخل، والهامشان.
- لمتابعة الأداء شهراً بشهر انتقل إلى تبويب «شهرية»، ولمقارنة سنة بسابقتها افتح «مقارنة بين سنتين».
- افتح «شكل القائمة للطباعة» واكتب اسم المنشأة والسنة، ثم نزّل القائمة بصيغة PDF أو Word. ملف Excel ينزل من تبويبات الجداول بمعادلاته كاملة.
ما يُكتب في كل عمود
| العمود | ما تكتبه |
|---|---|
| البند | اسم الحساب أو مجموعة الحسابات: «مبيعات البضاعة»، «رواتب الإدارة». |
| القسم في القائمة | واحد من ثمانية أقسام. السطر بلا قسم يُظلَّل ولا يدخل في أي مجموع. |
| المبلغ | رصيد البند عن الفترة كلها، لا رصيد يوم واحد. |
| من المبيعات | يُحسب وحده: المبلغ مقسوماً على مجموع الإيرادات. |
ما هي قائمة الدخل ولماذا تُعدّ
قائمة الدخل، وتسمى أيضاً قائمة الأرباح والخسائر (Profit and Loss Statement)، تجيب عن سؤال واحد: هل ربحت المنشأة في هذه الفترة، وكم؟ تعريفها المحاسبي أنها تقرير أداء عن مدة، شهر أو ربع أو سنة، بخلاف المركز المالي الذي يصف المنشأة في يوم واحد. يحتاجها صاحب المنشأة ليعرف أي البنود تأكل ربحه، والبنك عند طلب التمويل، والشركاء عند توزيع الأرباح، والمحاسب عند إقفال كل شهر.
عناصر ومكونات قائمة الدخل بند بند
بنود قائمة الدخل في النموذج سبعة أقسام بترتيبها، وهذه مبالغها في المثال:
| العنصر | ما يدخل فيه | في المثال |
|---|---|---|
| الإيرادات | المبيعات وإيرادات الخدمات بعد المردودات والخصومات | 500,000 |
| تكلفة المبيعات | تكلفة البضاعة المباعة أو الخدمة المقدمة | 300,000 |
| مجمل الربح | الإيرادات − تكلفة المبيعات | 200,000 |
| المصروفات التشغيلية | البيعية والتسويقية 52,000، والإدارية والعمومية ومنها الإهلاك 68,000 | 120,000 |
| الربح التشغيلي | مجمل الربح − المصروفات التشغيلية | 80,000 |
| الإيرادات والمصروفات الأخرى | ربح بيع أصل 4,000، وتكلفة تمويل 6,500 | 77,500 قبل الزكاة |
| الزكاة وضريبة الدخل | زكاة السنة أو ضريبة الدخل على حصة الشريك الأجنبي | 3,000 |
معادلات قائمة الدخل اثنتان: مجمل الربح = المبيعات − تكلفة المبيعات، وصافي الدخل = مجمل الربح − المصروفات التشغيلية ± الإيرادات والمصروفات الأخرى − الزكاة والضريبة. صافي الربح في قائمة الدخل هنا 74,500 ر.س، وهو الرقم الذي ينتقل إلى الأرباح المبقاة في قائمة المركز المالي. المنشأة الخدمية لا تكتب تكلفة مبيعات في الغالب، فيساوي مجمل ربحها إيراداتها؛ جرّب مثال «منشأة خدمية» لترى إيرادات 360,000 ر.س وصافي دخل 118,500 ر.س.
شكل قائمة الدخل والفرق بينها وبين المركز المالي
الشكل المتعارف عليه لقائمة الدخل عمودي: اسم المنشأة، ثم «قائمة الدخل عن السنة المنتهية في…»، ثم البنود من الإيرادات إلى صافي الدخل، والمجاميع الفرعية بخط أعرض، وتحتها توقيع المُعدّ والمعتمد. هذا ما يخرج من تبويب «شكل القائمة للطباعة».
حساب المتاجرة (Trading Account) هو الجزء الأول من القائمة في المنشآت التجارية، وينتهي عند مجمل الربح: المبيعات ناقص تكلفة البضاعة المباعة، وتكلفتها بضاعة أول المدة والمشتريات ناقص بضاعة آخر المدة. وحساب الأرباح والخسائر هو الجزء الثاني من مجمل الربح إلى صافي الدخل، ومعاً يسميان في الكتب القديمة الحساب الختامي.
أما قائمة الدخل والمركز المالي فتختلفان في الزمن: الأولى تقيس أداء فترة كاملة، والثانية تصف الأصول والخصوم وحقوق الملكية في تاريخ واحد. ولكل منهما في الموقع نموذج مستقل: هذا للدخل، و«نموذج قائمة المركز المالي» للميزانية العمومية.
قائمة الدخل الشامل
قائمة الدخل الشامل (Statement of Comprehensive Income) تضيف إلى صافي الدخل بنوداً لا تمر بالأرباح والخسائر، مثل فروق إعادة تقييم بعض الاستثمارات أو الأصول. أغلب المنشآت الصغيرة لا تملك هذه البنود، فتكون قائمتها الشاملة مساوية لصافي الدخل. إن كانت لديك، فاختر لها قسم «الدخل الشامل الآخر» وشغّل الوضع المتقدم لتظهر بطاقة «إجمالي الدخل الشامل» وسطراها في القائمة المطبوعة.
الصيغة الشهرية والمقارنة: كيف تقرأ أرقامك
في الصيغة الشهرية يحسب السطر الأخير صافي دخل كل شهر. في المثال ديسمبر أعلى الأشهر مبيعاً بـ55,000 ر.س، وصافي دخله 6,975 ر.س فقط لأن الزكاة وقسط التمويل سُجّلا فيه، بينما بلغ يوليو 8,400 ر.س بفضل ربح بيع السيارة. ومتوسط صافي الدخل الشهري 6,208.33 ر.س.
في صيغة المقارنة نمت الإيرادات 16.3% من 430,000 إلى 500,000 ر.س، وارتفع صافي الدخل من 45,200 إلى 74,500 ر.س، بزيادة 64.8%. السبب ظاهر في عمود نسبة التغير: تكلفة المبيعات نمت أبطأ من المبيعات، فارتفع هامش مجمل الربح من 38% إلى 40%.
أخطاء شائعة
- الخلط بين المبيعات والربح: مبيعات 500,000 ر.س لا تعني ربح 500,000 ر.س.
- كتابة سحوبات المالك أو توزيعات الأرباح مصروفاً في قائمة الدخل، وهي تخفض حقوق الملكية فقط.
- تسجيل شراء أصل ثابت كسيارة أو معدات مصروفاً كاملاً، والصحيح أن يظهر منه الإهلاك السنوي فقط.
- إدخال مبلغ سالب لمصروف، فيُطرح مرتين؛ اكتب المبالغ موجبة ودع القسم يحدد الإشارة.
ملاحظات محاسبية ونظامية
النموذج يتبع الشكل العام لقائمة الدخل ولا يغني عن قوائم معدّة وفق المعايير المعتمدة في المملكة لدى الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين. الزكاة وضريبة الدخل تُعرضان في القائمة بمبلغ تحدده أنت من إقرارك لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك؛ النموذج لا يحسبهما. القوائم المقدَّمة إلى الجهات قد تشترط مراجعة محاسب قانوني؛ راجع الاشتراطات المحدّثة لمنشأتك [تحقق].
حين يتأخر إقفال الشهر لأن الأرقام في ملفات متفرقة
نحن في ميكروتيك نبني نظاماً محاسبياً (ERP) للمنشآت السعودية، يجمع المبيعات والمشتريات والمخزون والمالية والموارد البشرية في مكان واحد.
أسئلة شائعة
هل قائمة الدخل هي نفسها حساب الأرباح والخسائر؟
نعم في الاستعمال اليومي: قائمة الأرباح والخسائر اسم آخر لقائمة الدخل. وفي الكتب القديمة يقصد بحساب الأرباح والخسائر الجزء الواقع بعد مجمل الربح، ويسبقه حساب المتاجرة.
هل تشمل قائمة الدخل الزكاة؟
نعم، تظهر الزكاة أو ضريبة الدخل بعد «الربح قبل الزكاة والضريبة» وقبل صافي الدخل. في المثال الربح قبل الزكاة 77,500 ر.س، والزكاة 3,000 ر.س، وصافي الدخل 74,500 ر.س.
كم مرة تُعدّ قائمة الدخل؟
تُعدّ سنوياً على الأقل مع القوائم المالية السنوية، وتعدّها منشآت كثيرة شهرياً عند الإقفال لتتابع هوامشها. الصيغة الشهرية في النموذج تجمع الأشهر الاثني عشر في ملف واحد بمجموع السنة.
ما الفرق بين مجمل الربح وصافي الدخل؟
مجمل الربح هو المبيعات ناقص تكلفة المبيعات فقط (200,000 ر.س في المثال). صافي الدخل هو ما يبقى بعد كل المصروفات التشغيلية والتمويل والزكاة (74,500 ر.س).
كيف أعدّ قائمة الدخل من ميزان المراجعة؟
انقل أرصدة حسابات الإيرادات والمصروفات من ميزان المراجعة إلى النموذج، كل حساب في قسمه، واترك حسابات الأصول والخصوم لقائمة المركز المالي. ثم تحقق أن صافي الدخل يطابق ربح الفترة في دفاترك.