تحويل مستحقات مورد أو مقدم خدمة خارج السعودية قد يترتب عليه التزام ضريبي لا يظهر في قيمة الفاتورة نفسها. تعتمد ضريبة الاستقطاع في السعودية على نوع الدفعة وطبيعة المستفيد ومصدر الدخل، لذلك لا يكفي تسجيل الفاتورة وتحويل قيمتها دون مراجعة المعالجة الضريبية أولاً.
في هذا الدليل من ميكروتيك، نوضح لك ما هي ضريبة الاستقطاع، ومتى تُطبق، وما نسبها، وكيفية تقديم الإقرار وسداد المستحقات. تابع القراءة لتتعرف على الإجراءات التي تساعدك على تنظيم التزاماتك قبل تحويل أي دفعة إلى الخارج.
ما هي ضريبة الاستقطاع ولمن تُطبق؟
تعريف ضريبة الاستقطاع ومن يتحملها
ضريبة الاستقطاع هي آلية لتحصيل الضريبة من بعض المدفوعات التي يدفعها شخص مقيم في السعودية إلى مستفيد غير مقيم، عندما يكون الدخل ناتجاً عن مصدر في المملكة وتتحقق شروط الخضوع للضريبة.
وتقع مسؤولية الاستقطاع والسداد على الجهة الملزمة بالاستقطاع، وليس على المستفيد غير المقيم مباشرة. ويُحتسب الاستقطاع على إجمالي المبلغ الخاضع للضريبة وليس على صافي الربح الذي يحققه المستفيد.
فعلى سبيل المثال، إذا كانت دفعة خاضعة للاستقطاع بقيمة 100 ريال ونسبتها 5%، تكون قيمة الضريبة 5 ريالات، ويُحوّل للمستفيد 95 ريالاً، مع توريد مبلغ الضريبة إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك وفق الإجراءات المعتمدة.
نظّم عملياتك المالية بشكل أكثر كفاءة مع ميكروتيك، وتعرّف على الأنظمة التي تساعدك على إدارة حساباتك والتزاماتك المالية ضمن منظومة واحدة.
تعرف أيضاً على: القوائم المالية والتقارير المالية: كيف تقرأ الأرقام وتتخذ قرارًا؟
لماذا تفاجئ ضريبة الاستقطاع الشركات المتعاملة مع الخارج؟
المشكلة لا تكون في وجود مورد أو مقدم خدمة خارج السعودية بحد ذاته، وإنما في تصنيف الدفعة وتحديد ما إذا كانت خاضعة للاستقطاع ونسبة الضريبة المناسبة لها.
فقد تختلف المعالجة بحسب طبيعة المقابل المدفوع، مثل أتعاب الإدارة أو الإتاوات أو الإيجار أو الخدمات الفنية والاستشارية. كما أن بعض الخدمات الفنية والاستشارية المقدمة من غير مقيم إلى مقيم تخضع للاستقطاع وفق الأحكام المحددة، حتى عند النظر إلى مكان تنفيذ الخدمة.
لذلك، قبل تحويل أي مبلغ إلى جهة خارج السعودية، يجب مراجعة طبيعة الخدمة أو المقابل، وصفة المستفيد، ومصدر الدخل، وأي اتفاقية ضريبية دولية يمكن أن تؤثر على النسبة.
طوّر طريقة إدارة حسابات شركتك مع ميكروتيك، وتعرّف على الأنظمة التي تناسب احتياجات أعمالك.
حالات ونسب ضريبة الاستقطاع في السعودية
المدفوعات الخاضعة لضريبة الاستقطاع
تشمل المدفوعات الخاضعة لضريبة الاستقطاع أنواعاً محددة من الدخل المدفوع إلى غير المقيمين، مثل الخدمات وبعض العوائد والإتاوات والإيجارات وغيرها من المدفوعات التي حددها نظام ضريبة الدخل ولائحته التنفيذية.
ولا يعني شراء السلع من مورد غير مقيم وحده أن كامل قيمة العملية تخضع تلقائياً لضريبة الاستقطاع، إذ إن بيع وشراء السلع والممتلكات لا يُعامل كخدمة خاضعة للاستقطاع ضمن هذا السياق. أما العقود التي تجمع بين توريد السلع وتقديم خدمات، فتحتاج إلى مراجعة طبيعة كل جزء من المقابل والمعالجة الضريبية الخاصة به.
كما يمكن أن تشمل المدفوعات مبالغ نقدية أو عينية، وتسويات وخصومات وتعديلات محاسبية، بحسب طبيعة العملية.
نسب ضريبة الاستقطاع حسب نوع المدفوع
تختلف نسبة ضريبة الاستقطاع بحسب نوع الدخل أو المقابل المدفوع، ويوضح دليل هيئة الزكاة والضريبة والجمارك الصادر في مايو 2026 النسب التالية:
| نوع المدفوع | نسبة ضريبة الاستقطاع |
|---|---|
| أتعاب الإدارة | 20% |
| الإتاوات | 15% |
| توزيعات الأرباح | 5% |
| الإيجار | 5% |
| عوائد القروض والدخل من مطالبات الدين | 5% |
| التأمين وإعادة التأمين | 5% |
| الخدمات الفنية والاستشارية | 5% |
| تذاكر الطيران والشحن الجوي أو البحري | 5% |
| خدمات الاتصالات الدولية | 5% |
| النقل البري داخل المملكة | 15% |
| المدفوعات الأخرى | 15% |
ويجب تحديد طبيعة الدفعة أولاً قبل تطبيق النسبة؛ لأن اختلاف تصنيفها قد يؤدي إلى اختلاف المعالجة الضريبية. كما توجد حالات محددة لا تخضع فيها بعض مدفوعات الاتصالات الدولية للاستقطاع، لذلك لا يُنصح بتطبيق النسبة بصورة عامة على كل دفعة خارجية دون مراجعة تفاصيلها. دليل ضريبة الاستقطاع – هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، الإصدار الثاني مايو 2026
طوّر طريقة إدارة حسابات ومشاريع شركتك مع حلول ميكروتيك، وتعرّف على الإمكانات التي تناسب احتياجات أعمالك.
الاتفاقيات الدولية وأثرها على النسبة
قد تؤثر اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي المبرمة بين السعودية ودولة المستفيد على نسبة ضريبة الاستقطاع، إذ يمكن في حالات معينة تطبيق تخفيض أو إعفاء وفق أحكام الاتفاقية الدولية ذات الصلة.
لذلك، إذا كانت الجهة المستفيدة مقيمة في دولة ترتبط مع السعودية باتفاقية ضريبية، فمن المهم مراجعة شروط الاتفاقية قبل تحويل المبلغ، وعدم افتراض أن النسبة المحلية هي النسبة النهائية في جميع الحالات.
اقرأ أيضاً: محاسبة المقاولات: القيود ومعالجة عقود الإنشاء
كيف تقدّم إقرار ضريبة الاستقطاع وتسددها؟
خطوات إعداد الإقرار الشهري للاستقطاع
عند وجود مبالغ خاضعة لضريبة الاستقطاع، يمكن تنظيم عملية الإقرار عبر خطوات واضحة:
- حصر المدفوعات الخارجية التي تمت خلال الشهر.
- تحديد صفة المستفيد والتأكد من كونه غير مقيم وفق المعالجة الضريبية.
- تحديد طبيعة كل دفعة وتصنيفها ضمن نوع الدخل المناسب.
- مراجعة النسبة المطبقة على كل نوع من المدفوعات.
- احتساب قيمة الضريبة على المبلغ الخاضع للاستقطاع.
- تسجيل القيود المحاسبية المرتبطة بالدفعة والضريبة.
- إعداد بيان الاستقطاع الشهري بالبيانات المطلوبة.
- سداد الضريبة المستحقة خلال الموعد المحدد.
- تزويد المستفيد بشهادة توضح المبلغ المدفوع والضريبة المستقطعة منه.
- الاحتفاظ بالمستندات والسجلات التي تثبت طبيعة العملية وقيمة الضريبة.
وتوضح الهيئة أن الشخص الملزم بالاستقطاع يجب أن يقدم البيان الشهري ويسدد الضريبة المستقطعة خلال أول عشرة أيام من الشهر التالي للشهر الذي تمت فيه الدفعة. أما إذا لم توجد مبالغ خاضعة لضريبة الاستقطاع خلال الشهر، فلا يكون ملزماً بتقديم البيان الشهري لذلك الشهر.
يجب الانتباه إلى المواعيد عند التعامل مع ضريبة الاستقطاع، لأن التأخر في السداد قد يؤدي إلى غرامة مالية.
بحسب دليل الهيئة، تُفرض غرامة تأخير بنسبة 1% من الضريبة غير المسددة عن كل 30 يوماً من التأخير، مع تطبيق الأحكام ذات الصلة على حالات التأخر في السداد.
إضافة إلى البيان الشهري، توجد التزامات سنوية بحسب الحالة. ويجب تقديم البيان السنوي خلال 120 يوماً من نهاية السنة المالية، بينما يكون الموعد 60 يوماً للشركات التضامنية. كما يكون البيان السنوي مطلوباً عند وجود حالات استقطاع خلال السنة حتى لو كانت قيمة الضريبة المستقطعة المعلنة في البيان السنوي تساوي صفراً.
اكتشف حلول ميكروتيك لإدارة الحسابات والعمليات المالية، وابدأ بتنظيم بياناتك المالية ضمن منظومة أكثر ترابطًا.
اكتشف: ساعات العمل الإضافي والغياب والتأخير في نظام العمل السعودي
نقاط مهمة قبل تحويل أي دفعة للخارج
قبل تحويل أي دفعة إلى جهة خارج السعودية، لا يكفي مراجعة قيمة الفاتورة أو بيانات المستفيد؛ إذ تعتمد المعالجة الضريبية على طبيعة الدفعة وصفة المستفيد ومصدر الدخل وغيرها من التفاصيل المرتبطة بالعملية. لذلك، راجع النقاط التالية قبل تنفيذ التحويل:
| نقطة المراجعة | ما الذي تتحقق منه؟ |
|---|---|
| صفة المستفيد | هل المستفيد مقيم أم غير مقيم في المملكة؟ |
| طبيعة الدفعة | ما نوع المقابل المدفوع وما الخدمة أو العملية المرتبطة به؟ |
| مصدر الدخل | ما المعالجة الضريبية المطبقة وفق طبيعة الدخل ومصدره؟ |
| نسبة الاستقطاع | ما النسبة المطبقة على الدفعة وفق نوعها والأحكام ذات الصلة؟ |
| الاتفاقيات الضريبية | هل توجد اتفاقية ضريبية ذات صلة تنطبق على العملية؟ |
| مكونات العقد | هل يجمع العقد بين سلع وخدمات أو أكثر من نوع من المقابل؟ |
| وصف الفاتورة | هل تتوافق طبيعة الدفعة الفعلية مع الوصف الوارد في الفاتورة؟ |
| المبلغ الخاضع للاستقطاع | ما المبلغ الذي تُحتسب عليه الضريبة وفق المعالجة المنطبقة؟ |
| القيد المحاسبي | هل سُجلت الضريبة المستقطعة والمعالجة المرتبطة بها بصورة صحيحة؟ |
| المواعيد | هل ستلتزم المنشأة بالمواعيد النظامية لتقديم البيان والسداد؟ |
| شهادة الاستقطاع | هل ستُصدر الشهادة للمستفيد وفق المتطلبات المعمول بها؟ |
| المستندات المؤيدة | هل العقود والفواتير والمراسلات والمستندات الداعمة محفوظة؟ |
تساعد هذه المراجعة على تحديد المعالجة الضريبية قبل تنفيذ التحويل، بدل اكتشاف الالتزام بعد إتمام الدفعة أو الاعتماد على بيانات غير مكتملة.
تواصل معنا في ميكروتيك لتتعرف على الحلول المناسبة لتنظيم حسابات منشأتك ومتابعة عملياتها المالية.
ميكروتيك: برنامج محاسبة في السعودية لضبط الالتزامات
تنظيم ضريبة الاستقطاع لا يعتمد على الإقرار وحده، بل يبدأ من تسجيل العملية المالية بطريقة صحيحة وربطها بالفاتورة والمورد والحساب المناسب.
يساعدك نظام المحاسبة في ميكروتيك على تنظيم القيود اليومية وربطها بالفواتير والعملاء والموردين، ومتابعة الإيرادات والمصروفات وإعداد التقارير المالية. وهذا يوفر أساساً منظماً لمراجعة العمليات المالية المرتبطة بالمدفوعات والالتزامات.
كيف نظّم ميكروتيك مدفوعات الموردين لدى عملائه؟
عند التعامل مع عدد من الموردين والمدفوعات، تصبح دقة التسجيل وربط المستندات بالحسابات جزءاً أساسياً من العمل المالي. يوفر ميكروتيك أدوات تساعد على تسجيل العمليات وربط القيود بالفواتير والعملاء والموردين، مع إمكانية مراجعة أثر العملية ضمن التقارير المالية.
بهذه الطريقة، تستطيع تجهيز البيانات المالية المرتبطة بالمدفوعات الخارجية بصورة أكثر تنظيماً، ثم مراجعة طبيعة كل دفعة ونسبة الاستقطاع المستحقة قبل تقديم الإقرار.
يساعدك تنظيم العمليات والقيود والفواتير داخل نظام محاسبي مثل ميكروتيك على بناء بيانات مالية أوضح، ومراجعة المدفوعات والالتزامات قبل الإقرار. ومع وجود دفعات خارجية متكررة، يصبح تنظيم البيانات من البداية خطوة أساسية لتسهيل المراجعة المحاسبية والضريبية.
الأسئلة الشائعة حول ضريبة الاستقطاع
ما الفرق بين ضريبة الاستقطاع وضريبة القيمة المضافة؟
ضريبة الاستقطاع ترتبط في هذا السياق ببعض المدفوعات التي تتم إلى غير المقيمين، وتُحتسب وفق نوع الدخل ونسبة الاستقطاع المحددة له.
أما ضريبة القيمة المضافة فتُطبق وفق أحكام ضريبة القيمة المضافة على التوريدات والعمليات التي تدخل ضمن نطاقها. لذلك تختلف الضريبتان من حيث نطاق التطبيق وطريقة الاحتساب والالتزام المرتبط بكل منهما.
من يقدّم إقرار ضريبة الاستقطاع؟
الجهة الملزمة بالاستقطاع هي التي تتحمل مسؤولية حجز الضريبة وتقديم بيان الاستقطاع وسداد المبلغ المستحق إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، وفق الحالات والمواعيد المحددة.
هل تُطبق على الخدمات المشتراة أونلاين؟
لا يمكن اعتبار جميع الخدمات المشتراة عبر الإنترنت خاضعة للاستقطاع أو مستثناة منه بشكل عام. يعتمد ذلك على طبيعة الخدمة وتصنيف المقابل ومصدر الدخل وصفة المستفيد.
وبالنسبة للخدمات الفنية والاستشارية المقدمة من غير مقيم إلى مقيم، يوضح دليل الهيئة أنها تخضع للاستقطاع وفق الأحكام المحددة حتى عند النظر إلى مكان تنفيذ الخدمة. لذلك يجب مراجعة طبيعة الخدمة قبل تحديد المعالجة الضريبية.
ماذا لو تحمّل المورد الأجنبي الضريبة؟
إذا نص الاتفاق بين الطرفين على أن المبلغ المستحق للمورد هو مبلغ صافٍ بعد الضريبة، فيجب مراجعة طريقة احتساب الضريبة على المبلغ الإجمالي الخاضع للاستقطاع، لأن أساس ضريبة الاستقطاع هو إجمالي المبلغ وليس صافي الربح.
ولهذا من الأفضل تحديد مسؤولية الضريبة وآلية تحملها بوضوح داخل العقد قبل تنفيذ الدفعة، مع مراجعة المعالجة المحاسبية والضريبية المناسبة لكل حالة.
